С больничного листа начисляются страховые взносы в ПФР
Коротко
Да, начисляются. Пособие по временной нетрудоспособности — это выплата работнику в рамках трудовых отношений, поэтому она входит в базу по страховым взносам. С 2023 года взносы идут не в ПФР отдельно, а единым платежом: администрирует их ФНС, а ПФР и Фонд социального страхования объединены в Социальный фонд России. Правило про взносы действует для всей суммы пособия — и за дни, которые оплачивает работодатель, и за дни, которые финансирует фонд.
Почему пособие облагается взносами
Статья 420 Налогового кодекса называет объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу работников в рамках трудовых отношений. Пособие по временной нетрудоспособности относится к обязательному страховому обеспечению и не облагается страховыми взносами по подпункту 1 пункта 1 статьи 422 НК. Право на него при установленных условиях имеют и застрахованные исполнители по договорам ГПХ.
Отдельной строки про первые три дня в законе нет: порядок, при котором начало больничного оплачивает работодатель, а остальное — Социальный фонд, на базу по взносам не влияет. Страховые взносы не начисляют ни на часть пособия за счёт работодателя, ни на часть, которую выплачивает Социальный фонд.
Взносы с больничного за счёт работодателя
Первые три дня своей болезни оплачивает работодатель, остальные дни — Социальный фонд. Пособие за весь период не облагается страховыми взносами.
Тариф — единый взнос по статье 425 Налогового кодекса: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. Предельная база на 2026 год — 2 979 000 ₽, она считается нарастающим итогом с января по каждому человеку. Взносы на травматизм начисляют отдельно по тарифу своего класса профессионального риска, от 0,2 до 8,5 %, и предельной базы для них нет.
Платит взносы работодатель из своих денег: с пособия их не удерживают. Работник получает пособие за вычетом НДФЛ. Страховые взносы на сумму пособия компания не начисляет.
Что удержать и что начислить с пособия
- НДФЛ удержать с суммы пособия по той же прогрессивной шкале, что и с зарплаты: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше ставка растёт по статье 224 Налогового кодекса.
- Не начислять страховые взносы на пособие, включая первые три дня за счёт работодателя.
- Не начислять на пособие взносы на травматизм.
- Показать пособие и взносы в отчётности: в расчёте по страховым взносам и в сведениях для Социального фонда.
- Выплатить работнику сумму за вычетом НДФЛ в ближайший срок выплаты зарплаты.
Что изменилось с объединением фондов
С 2023 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай болезни и материнства платят одним платежом по единому тарифу. Администрирует его ФНС, а ПФР и Фонд социального страхования работают как Социальный фонд России. Поэтому формулировка «взносы в ПФР» описывает назначение денег, но не отдельный платёж: отдельной строки в платёжке на пенсионную часть нет.
Пособие по болезни при этом остаётся страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию: сначала работодатель платит взносы с выплат, а когда человек заболевает, Социальный фонд возмещает расходы на пособие. Первые три дня остаются расходом работодателя.
Частые вопросы
Облагаются ли взносами первые три дня больничного?
Нет. Пособие за первые три дня, которое оплачивает работодатель, не облагается страховыми взносами.
Нужно ли платить взносы, если пособие выплатил фонд напрямую?
Нет. Пособие, выплаченное Социальным фондом напрямую, не облагается страховыми взносами.
Удерживают ли взносы с работника?
Нет. Из пособия удерживают НДФЛ, а страховые взносы на пособие не начисляют.
Начисляются ли взносы на пособие по беременности и родам?
Нет. Пособие по беременности и родам не облагается ни страховыми взносами, ни НДФЛ.
Что будет, если не начислить взносы с больничного?
Недоимки из-за неначисления взносов на больничное пособие не возникает: пособие освобождено от страховых взносов.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Рутина с пособиями и взносами съедает часы бухгалтерии
Покажу, какую работу с документами в компании можно отдать ИИ
Больничные, справки, сверки, одни и те же вопросы сотрудников — на это уходят часы, которые не двигают деньги. Я смотрю, на что в отделах уходит время, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.