Можно ли подать уточнённую декларацию после получения акта камеральной проверки
Коротко
Да, уточнённую декларацию подать можно: статья 81 НК не запрещает корректировать отчётность на любой стадии. Но акт камеральной проверки уже составлен, и решение по нему инспекция примет по первоначальной декларации — уточнёнку в расчёт не возьмёт. Новая декларация запустит отдельную камеральную проверку по пункту 2 статьи 88 НК.
Что происходит с актом, если уточнёнка подана после его получения
Камеральная проверка заканчивается составлением акта, если инспекция нашла нарушения (пункт 5 статьи 88 НК). С этого момента проверка первоначальной декларации завершена, и дальше идёт разбор материалов: возражения налогоплательщика, рассмотрение, решение по статьям 100 и 101 НК.
Уточнённая декларация, поданная после вручения акта, на судьбу этого решения не влияет. Инспекция вправе вынести решение по результатам проверки, не учитывая новую декларацию. Прекратить проверку по пункту 9.1 статьи 88 НК можно, только пока она не окончена: если уточнёнка пришла до составления акта, проверку первой декларации прекращают и начинают проверять уточнённую.
По новой уточнённой декларации проведут отдельную камеральную проверку. Она идёт своим сроком и может закончиться как принятием исправленных данных, так и новыми доначислениями.
Когда уточнённая декларация обязательна, а когда нет
- Уточнёнку обязательно подают, когда обнаруженные неотражённые или неполные сведения либо ошибки привели к занижению налога. Если занижения нет, уточнить декларацию можно по своему выбору.
- Если ошибку выявила инспекция в ходе камеральной проверки и зафиксировала в акте, подавать уточнённую декларацию не требуется. Доначисление идёт по решению налогового органа, принятому на основании акта (статья 101 НК).
- Если инспекция направила требование представить пояснения или внести изменения (пункт 3 статьи 88 НК), изменения вносят именно уточнённой декларацией. Пояснения на такое требование подают в течение 5 рабочих дней со дня его получения.
- Уточнёнка нужна, когда налогоплательщик не согласен с актом и хочет показать верный расчёт. Но решение по акту всё равно примут, поэтому доводы лучше изложить в возражениях по пункту 6 статьи 100 НК: на них есть месяц со дня получения акта.
Как уточнёнка влияет на штраф
Штраф по статье 122 НК за занижение базы — 20 % неуплаченной суммы, при умысле — 40 %. После сроков подачи декларации и уплаты налога освободиться от ответственности можно по подпункту 1 пункта 4 статьи 81 НК: подать уточнёнку до того, как узнали об обнаружении ошибки инспекцией или о назначении выездной проверки по этому налогу за этот период, и иметь на момент подачи положительное сальдо ЕНС в размере недостающего налога и пеней.
Когда акт камеральной проверки уже вручён, момент «до того, как узнал» пропущен. Уточнёнка после акта сама по себе от штрафа не спасает. Но если на дату срока уплаты налога и до дня вынесения решения по акту на едином налоговом счёте непрерывно было достаточно денег, чтобы покрыть недоимку, ответственность по статье 122 НК не наступает.
Штраф платить отдельно от уточнёнки не нужно: суммы налога, пени и штрафа по результатам проверки перечисляют по решению инспекции.
Уточнёнка до акта и после акта
| До составления акта | После получения акта | |
|---|---|---|
| Проверка первой декларации | Прекращается по п. 9.1 ст. 88 НК | Доводится до решения по ст. 100–101 НК |
| Что проверяют дальше | Уточнённую декларацию | Уточнённую декларацию — отдельной проверкой |
| Учитывают ли уточнёнку в решении | Да, решение принимают по ней | Нет, решение принимают без её учёта |
| Освобождение от штрафа по ст. 122 НК | Возможно при доплате налога и пеней | Только при достаточном сальдо ЕНС на нужные даты |
Частые вопросы
Инспекция вынесет решение по акту, если я подам уточнёнку?
Да. Акт уже вручён, и решение по результатам его рассмотрения примут по статьям 100 и 101 НК. Новую уточнённую декларацию в этом решении не учтут.
Проверят ли новую уточнённую декларацию?
Да, по ней проведут отдельную камеральную проверку по пункту 2 статьи 88 НК. Срок проверки — 3 месяца со дня подачи, по НДС — 2 месяца с возможным продлением до 3.
Обязательно ли подавать уточнёнку, если ошибки нашла инспекция?
Нет. Обязанность возникает, только когда ошибку обнаружил сам налогоплательщик (пункт 1 статьи 81 НК). Нарушение, зафиксированное в акте, исправляют решением инспекции и уплатой доначисленных сумм.
Можно ли оспорить акт и не платить по нему?
Возражения по акту подают в течение месяца со дня его получения. Даже если письменных возражений нет, налогоплательщик вправе участвовать в рассмотрении материалов проверки. Решение затем можно обжаловать в установленном порядке.
Что будет, если уточнёнка уменьшает налог?
Инспекция обязана проверить правомерность уменьшения, поэтому новая камеральная проверка пройдёт внимательно. Заявить к возмещению или зачёту сумму по такой декларации можно, но решение по ней примут по итогам отдельной проверки.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Проверка идёт, а решения по ней ещё нет
Соберу ИИ-агента, который держит под контролем сроки и документы по проверкам
Пока камеральная проверка идёт, важно не пропустить требование инспекции, месячный срок на возражения и дату рассмотрения материалов. Агент следит за входящими письмами из налоговой, поднимает нужные документы из 1С и CRM и напоминает о сроке.
Собираю агента под одну задачу, подключаю к почте, 1С и мессенджерам и проверяю на ваших настоящих письмах и декларациях. Это для компаний, где такие письма приходят регулярно и теряются в общем потоке.