Может ли ИП выставить счёт с НДС на УСН

Коротко

Да, может — но это добровольное решение со своими последствиями. Если ИП на УСН освобождён от НДС, он по общему правилу счета-фактуры не выставляет, однако вправе поставить в документе выделенный налог: тогда сумму НДС нужно перечислить в бюджет и отчитаться декларацией. Права на вычет входного НДС у такого ИП нет.

Счёт и счёт-фактура — не одно и то же

Счёт на оплату — это документ для перевода денег, и НДС в нём показывают отдельной строкой, чтобы заказчик видел, из чего сложилась цена. Налоговые последствия создаёт не счёт, а счёт-фактура или универсальный передаточный документ с выделенной суммой налога.

Поэтому вопрос «может ли ИП на УСН выставить счёт с НДС» на практике означает другое: вправе ли он предъявить заказчику налог. Ответ зависит от того, платит ли ИП НДС по закону или освобождён от этой обязанности.

Если ИП освобождён от НДС

Освобождение даёт статья 145 Налогового кодекса: при доходе в пределах порога ИП не исчисляет налог. Счета-фактуры по общему правилу он тогда не составляет, а в документах пишет «Без налога (НДС)».

Но запрета на добровольное предъявление налога нет. Если заказчику нужен документ с НДС, ИП может выставить счёт-фактуру с выделенной суммой по общей ставке — 22 %. С этого момента сумма налога становится его обязанностью перед бюджетом: пункт 5 статьи 173 НК прямо говорит, что предъявленный в таком документе налог уплачивают в бюджет.

Вычет по входному НДС при этом не положен: налог, который ИП платил поставщикам, остаётся в стоимости закупки. Спецставки 5 % и 7 % для такого добровольного счёта-фактуры не подходят — они доступны только тем, кто стал плательщиком НДС по доходу и выбрал их для всех операций.

Что придётся сделать, если в документе выделен НДС

Перечислить в бюджет всю сумму налога, указанную в счёте-фактуре, — уменьшить её на входной НДС нельзя.
Сдать декларацию по НДС за квартал, в котором выставлен документ: срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Зарегистрировать счёт-фактуру в книге продаж и отразить операцию в разделе 12 декларации.
Продолжать платить налог по УСН с дохода в обычном порядке: появление НДС не отменяет упрощёнку.
Договориться с заказчиком о цене с учётом налога: сумма НДС ляжет на ИП, если её не заложить в стоимость.

Если ИП уже платит НДС по доходу

Когда доход перевалил порог освобождения, ИП становится плательщиком НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, и работает по общим правилам: выставляет счета-фактуры, ведёт книгу продаж, сдаёт декларацию.

Дальше он выбирает ставку: общие 22 % (или 10 % и 0 % для отдельных товаров и операций) с вычетами входного налога либо спецставку 5 % или 7 % без вычетов. Выбор действует для всех операций и заказчиков — применять 5 % одним покупателям и 22 % другим нельзя, это прямо указано в письме Минфина от 19.11.2025 № 03-07-11/111725.

Если счёт-фактура с НДС была выставлена ещё до перехода, в одной декларации заполняют разные разделы: добровольно предъявленный налог идёт по строке 030, операции по спецставке — по строке 040.

Три ситуации с разными последствиями

	Освобождение, документ без НДС	Освобождение, добровольный НДС	Плательщик НДС по доходу
Счёт-фактура	Не выставляется, «Без налога (НДС)»	Выставляется по просьбе заказчика	Обязательна при отгрузке и авансе
Ставка	—	22 %	22 % с вычетами или 5 / 7 % без вычетов
НДС в бюджет	Нет	Вся сумма из документа	Исчисленный налог
Вычет входного НДС	Нет	Нет	Есть при общей ставке
Декларация	Не сдаётся	Сдаётся за квартал	Сдаётся каждый квартал

Частые вопросы

Можно ли выставить счёт с НДС только по одной сделке, не переходя на НДС целиком?

Да. Освобождённый ИП вправе предъявить налог в одном документе, а остальные операции вести без НДС. Но по этому счёту-фактуре налог придётся заплатить и показать в декларации.

По какой ставке выделять налог, если ИП освобождён?

Для операции применяют соответствующую общую ставку: обычно 22 %, а для предусмотренных законом товаров и операций — 10 % или 0 %. Специальные ставки 5 % и 7 % применяют по правилам для плательщиков НДС на УСН.

Проблем не будет у заказчика с вычетом?

Заказчик принимает налог к вычету на общих основаниях: счёт-фактура выставлена с выделенной суммой. Для самого ИП это не создаёт права на вычет входного налога.

Что будет, если выделить НДС, но не заплатить?

Сумма из счёта-фактуры становится недоимкой: её взыщут вместе с пенями, а за непредставленную декларацию возможен штраф. Поэтому предъявлять налог стоит, только если он заложен в цену.

Можно ли вместо НДС просто дать заказчику скидку?

Можно: счёт без налога и цена ниже на сумму НДС закрывают ту же потребность заказчика в затратах, но не создают обязанностей перед бюджетом. Это выбор сторон сделки.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем менять цену — посчитайте, что останется

Покажу, сколько на самом деле приносит каждая сделка

Когда в цену добавляется налог или скидка, выручка выглядит больше или меньше, а прибыль меняется неочевидно. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при изменении цены. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»