Меры принудительного исполнения налоговой обязанности

По статье 45 Налогового кодекса налогоплательщик платит налог сам и в срок. Если срок прошёл, а деньги в бюджет не поступили, у налогового органа появляется основание применить меры принудительного исполнения — они перечислены в Налоговом кодексе и в Законе об исполнительном производстве.

Первым шагом налоговая направляет требование об уплате налога, пеней и штрафа. Это ещё не взыскание, а срок, в который долг можно закрыть добровольно. Если требование не исполнено, инспекция переходит к бесспорному списанию: выставляет поручения на счета в банках. Когда денег на счетах не хватает, в дело вступает взыскание за счёт имущества — через службу судебных приставов.

С 1 апреля 2026 года действует новая статья 72.3 Закона об исполнительном производстве. Постановление налогового органа о взыскании задолженности за счёт имущества приставы исполняют только путём обращения взыскания на имущество должника. Деньги в рублях и валюте на счетах в банках, электронные денежные средства, драгоценные металлы на счетах и во вкладах, цифровые рубли в это имущество не входят — их взыскивает сама налоговая.

Размер взыскания привязан к отрицательному сальдо единого налогового счёта. Информацию о нём пристав получает автоматически из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах — на дату возбуждения исполнительного производства и дальше при оценке имущества, передаче на реализацию, окончании или прекращении производства. Если сальдо изменилось, пристав учитывает это без отдельного заявления должника.

Изменились и правила уведомления о возбуждении такого производства. При отправке заказным письмом извещение считается полученным на шестой день со дня отправки. При отправке短信 по сети подвижной связи, на электронную почту или через личный кабинет на Госуслугах — на следующий день после направления, независимо от того, прочитал должник сообщение или нет.

С 1 ноября 2025 года налоговые органы вправе взыскивать бесспорную налоговую задолженность физических лиц во внесудебном порядке; порога в 500 тысяч рублей для этого нет. Если гражданин не исполнил обязанность по налоговому уведомлению, инспекция обращает взыскание на его имущество в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счёта, — через размещение решения в специальном реестре. С этого момента появляется право взыскивать долг с расчётных счетов во внесудебном порядке, а при недостаточности денег — через приставов за счёт имущества.

Если есть спор о законности и обоснованности требований инспекции, сохраняется судебный порядок. Это тот случай, когда должнику стоит идти не в приёмную налоговой, а в суд.

Самый дешёвый способ остановить процедуру — погасить долг до истечения срока в требовании. Тогда ни приостановки счетов, ни исполнительского сбора не будет.

Если деньги уже списаны или имущество передано приставу, проверяйте размер отрицательного сальдо единого налогового счёта: именно от него зависит, сколько взыщут. Переплата, зачтённая в счёт долга, уменьшает сальдо, и пристав обязан учесть это по данным из системы о платежах.

Когда сумма долга спорная, обжалуйте требование и решение о взыскании в вышестоящий налоговый орган или в суд. Для организаций и ИП приостановку взыскания оформляют отдельно. Для физлиц без статуса ИП подача жалобы в случаях пункта 5.2 статьи 138 НК РФ сама приостанавливает исполнение в части обжалуемых сумм на установленный этой нормой срок.