Местные налоги: какие они бывают и чем отличаются от региональных
Коротко
Местные налоги — это налоги, которые Налоговый кодекс относит к местному уровню, а представительные органы муниципальных образований вводят их в действие и определяют ставки в пределах, заданных кодексом (пункт 4 статьи 12 НК РФ). Они обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования.
Три уровня налогов в России
Статья 12 Налогового кодекса делит все налоги и сборы на федеральные, региональные и местные. Уровень означает не то, кто собирает деньги, а чей закон устанавливает налог: федеральный — кодекс, региональный — кодекс и закон субъекта, местный — кодекс и решение муниципалитета.
Федеральные налоги, в том числе НДС, НДФЛ и налог на прибыль, устанавливает только кодекс. Региональные — налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес — кодекс вводит, а субъект федерации определяет ставку в заданных границах и льготы; сроки уплаты по этим налогам задаёт сам кодекс.
Местные налоги устроены так же, только уровень ниже: кодекс задаёт рамки, а муниципалитет наполняет их содержанием. В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — местные налоги устанавливают законы этих городов.
Какие налоги относятся к местным
- Земельный налог — глава 31 НК: платят организации и граждане, у которых земельный участок признаётся объектом налогообложения.
- Налог на имущество физических лиц — глава 32 НК: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства и иные строения.
- Торговый сбор — глава 33 НК: вводится только в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе (сейчас действует только в Москве) и только в отношении торговой деятельности, в том числе через торговые автоматы; общепит и бытовые услуги им не облагаются.
- Туристический налог — глава 33.1 НК: платят компании и предприниматели, которые оказывают услуги размещения в гостиницах и иных средствах размещения.
Чем местные налоги отличаются от региональных
Главное отличие — кто решает по ставке. По региональным налогам ставку и льготы определяет закон субъекта федерации, по местным — решение представительного органа муниципального образования: городской думы, совета депутатов района или поселения.
Второе отличие — куда идёт налог. Поступления от местных налогов зачисляются в местные бюджеты, от региональных — в бюджет субъекта; распределение доходов между уровнями задаёт Бюджетный кодекс.
Третье — у каждого налога свои рамки в кодексе. По земельному налогу и налогу на имущество физлиц кодекс задаёт предельные ставки и перечень льгот, которые муниципалитет обязан сохранить, а сверх этого вправе добавлять свои.
Местные и региональные налоги рядом
| Местные | Региональные | |
|---|---|---|
| Кто устанавливает | Кодекс и решение муниципалитета | Кодекс и закон субъекта федерации |
| Кто определяет ставку | Представительный орган муниципального образования в пределах кодекса | Законодательный орган субъекта в пределах кодекса |
| Куда идёт налог | В местный бюджет | В бюджет субъекта федерации |
| Примеры | Земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор, туристический налог | Налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес |
Что из этого касается бизнеса
Компания платит земельный налог, если у неё в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования есть земельный участок, признаваемый объектом налогообложения по статье 389 НК. Налог на имущество физлиц предпринимателя касается его личной недвижимости, а не той, что стоит на балансе организации.
Торговый сбор платят организации и ИП, которые ведут торговлю (в том числе через торговые автоматы) через объекты в городе федерального значения, где сбор введён; сейчас это только Москва. Общепит и бытовые услуги под сбор не подпадают, ИП на патенте и плательщики ЕСХН от него освобождены. Туристический налог платят те, кто сдаёт места для временного проживания.
Ставки и льготы ищите не в кодексе, а в решении того муниципалитета, где находится участок или объект: кодекс задаёт только вилку. Поэтому один и тот же земельный участок в двух районах области может облагаться по разным ставкам.
Частые вопросы
Местные налоги — это то же самое, что муниципальные?
Да. В Налоговом кодексе используется термин «местные налоги», а устанавливают их органы местного самоуправления, то есть муниципалитеты. В обиходе эти слова означают одно и то же.
Можно ли не платить местный налог, если муниципалитет его не ввёл?
Нет налога — нет обязанности. Местный налог вводится в действие решением представительного органа и только после этого обязателен на территории этого муниципального образования. Если решения нет, платить нечего.
Кто устанавливает ставку земельного налога?
Представительный орган муниципалитета, но в пределах, заданных главой 31 НК. Он же может установить льготы сверх федеральных, а для организаций — порядок уплаты; сроки уплаты задаёт сам кодекс: организации платят до 28 февраля следующего года, граждане — до 1 декабря. Конкретную ставку по своему участку смотрите в решении местной думы.
Где посмотреть, какие местные налоги действуют в моём городе?
На сайте администрации или представительного органа в разделе о налогах и сборах, а также в личном кабинете налогоплательщика: там видны начисления по вашим объектам и реквизиты решений, по которым они сделаны.
Относятся ли страховые взносы к местным налогам?
Нет. Страховые взносы — не налог в смысле статьи 12 НК, они перечислены в отдельной главе и администрируются по своим правилам. К местным налогам они не относятся.
Прежде чем спорить со ставкой, посчитайте деньги
Соберу юнит-экономику с налогами и покажу, что остаётся вам
Местные налоги — часть себестоимости: земля под цехом, недвижимость, торговый сбор. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги, и где общая выручка прячет убыток.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.