Мероприятия налогового контроля

Формулировка из пункта 1 статьи 82 НК РФ описывает их как формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Проще говоря, это все законные способы, которыми инспекция выясняет, правильно ли компания или предприниматель посчитали налоги и заплатили их.

Перечень таких форм не открытый: мероприятием налогового контроля считается только то, что прямо предусмотрено Налоговым кодексом. Если инспектор пришёл с проверкой, которой в кодексе нет, это не мероприятие налогового контроля.

По общему правилу они идут в ходе налоговых проверок и при рассмотрении их материалов. В этом случае говорят о мероприятиях, связанных с налоговыми проверками. Например, во время выездной проверки инспекторы вправе истребовать документы, допросить свидетелей, осмотреть помещения.

Отдельные мероприятия налогового контроля могут проводиться и вне рамок проверок, но только в случаях, прямо названных в Налоговом кодексе. Например, инспекция может запросить документы у контрагента по статье 93.1 НК РФ, когда проверяет не его, а другую компанию.

Это отдельный этап, который наступает после того, как проверка закончена и материалы рассмотрены. Если руководитель инспекции решит, что данных для решения недостаточно, он назначает дополнительные мероприятия. Решение оформляется отдельным документом.

С 1 января 2026 года в перечень дополнительных мероприятий входят истребование документов, допрос свидетеля, экспертиза, осмотр территорий, помещений, документов и предметов, а также выемка документов и предметов. Этот перечень закрытый: добавить в него что-то по своему усмотрению инспекция не может.

По результатам дополнительных мероприятий составляется дополнение к акту проверки. Оно вместе с полученными материалами в течение пяти дней с даты составления должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась проверка.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изменил порядок налоговых проверок. В частности, камеральную проверку теперь может проводить не только инспекция, в которую сдана отчётность, но и другой налоговый орган, уполномоченный ФНС. Налогоплательщика уведомляют об этом; документы и пояснения он вправе подавать как в свою инспекцию, так и в уполномоченный орган.

Выездная проверка с 2026 года может охватывать не только три предшествующих года, но и текущий год — по налогам, у которых налоговый период меньше года (НДС, акцизы, игорный налог), и только по завершившимся периодам.

В дополнительные мероприятия налогового контроля добавлены осмотр и выемка. Раньше на этом этапе можно было только истребовать документы, допрашивать свидетелей и назначать экспертизу.