Материальная помощь при увольнении

Выходное пособие — это гарантия, привязанная к основанию увольнения: при сокращении или ликвидации его размер задаёт закон, при соглашении сторон — договорённость. Материальная помощь к основанию увольнения не привязана. Она не оплачивает труд, не компенсирует потерю работы и не зависит от результатов сотрудника: это поддержка при событии — выходе на пенсию, инвалидности, тяжёлой жизненной ситуации.

Из этого следует главное практическое правило. Выходное пособие работник получает по праву, а материальную помощь — по условиям внутренних документов. Если в трудовом договоре, коллективном договоре или локальном акте выплаты нет, работодатель вправе её не платить, и требовать через суд сотруднику нечего.

Основание — заявление работника с описанием события и приложенными документами, если они нужны: например, копия пенсионного удостоверения или справка об инвалидности. Дальше руководитель решает по условиям внутренних документов и издаёт приказ о выплате с суммой и сроком.

Выплату проводят в ближайшую дату расчёта с сотрудником или в срок, указанный в приказе. Удержания и начисления по материальной помощи считают отдельно от окончательного расчёта при увольнении: зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие идут своими строками, помощь — своей.

В бухгалтерском учёте помощь относят к прочим расходам, а не к расходам на оплату труда: она не связана с трудовой функцией. В налоговом учёте по налогу на прибыль сумма помощи в расходах не учитывается — пункт 23 статьи 270 Налогового кодекса прямо исключает материальную помощь из расходов на оплату труда.

С материальной помощи удерживают НДФЛ, как и с других доходов работника. Освобождение действует только для отдельных случаев, прямо перечисленных в статье 217 Налогового кодекса: например, единовременная помощь при рождении ребёнка, при стихийном бедствии или теракте, пострадавшим от чрезвычайных ситуаций. Обычная материальная помощь работнику, в том числе при увольнении, не облагается НДФЛ в пределах 4 000 ₽ за календарный год. С суммы сверх лимита налог удерживают в общем порядке.

Страховые взносы начисляют по тем же правилам: статья 422 Налогового кодекса освобождает те же случаи, что и статья 217. Обычная материальная помощь работнику не облагается страховыми взносами и взносами на травматизм в пределах 4 000 ₽ за расчётный период. Сумму сверх лимита включают в базу по взносам, а также отражают в расчёте по страховым взносам и в персонифицированных сведениях.

Особый случай — помощь в связи со смертью близкого родственника: единовременная помощь работнику в связи со смертью члена семьи освобождена от НДФЛ и страховых взносов без ограничения суммы при подтверждении основания выплаты документами.