Материальная помощь при пожаре: налогообложение

Коротко

Материальная помощь при пожаре — единовременная выплата работнику или члену его семьи в связи с утратой имущества или вредом здоровью от пожара. По пункту 46 статьи 217 Налогового кодекса такие доходы пострадавших от стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств НДФЛ не облагаются, а подпункт 3 пункта 1 статьи 422 освобождает от страховых взносов единовременную помощь в связи с чрезвычайным обстоятельством для возмещения ущерба или вреда здоровью.

Когда пожар считают чрезвычайным обстоятельством

Освобождение работает не по слову «пожар» в заявлении, а по природе события. Минфин в письме от 15.11.2019 № 03-04-05/88251 разъяснил: для пункта 46 статьи 217 НК пожар относится к стихийным бедствиям или чрезвычайным обстоятельствам, если он возник не преднамеренно и не связан с умышленными действиями или бездействием самого пострадавшего.

Отсюда практическое правило: помощь человеку, чьё имущество сгорело по неосторожности или по чужой вине без его умысла, от НДФЛ освобождается. Если пожар устроен самим получателем помощи, оснований для льготы нет.

Какие документы собрать до выплаты

Справка Государственной противопожарной службы МЧС о пожаре — она подтверждает место, время и причину возгорания.
Протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре с указанием причины — их Минфин называет в том же письме.
Документ об утрате имущества или о вреде здоровью: выписка из ЕГРН на сгоревшее жильё, справка о повреждении, медицинские документы.
Заявление работника с описанием обстоятельств и просьбой о помощи.
Приказ руководителя о выплате с основанием и суммой; если помощь предусмотрена коллективным договором или локальным актом — ссылка на них.

НДФЛ: что облагается, а что нет

Сумма помощи пострадавшему от пожара не облагается НДФЛ целиком, без лимита: пункт 46 статьи 217 НК говорит об иных доходах в денежной и натуральной форме, полученных пострадавшими от стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств, и о доходах членов их семей в связи с этими событиями.

Общий необлагаемый лимит помощи 4 000 ₽ за год из пункта 28 статьи 217 НК здесь не работает: он относится к материальной помощи работникам и бывшим работникам, уволившимся на пенсию. Для единовременной помощи при рождении ребёнка и смерти члена семьи предусмотрены отдельные правила пункта 8 статьи 217 НК. Пожар идёт по отдельной норме, и лимит её не ограничивает.

Если подтверждающих документов нет или из них видно, что пожар возник по умыслу получателя, выплата становится обычным доходом. Тогда налог считают по прогрессивной шкале статьи 224 НК: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше 15, 18, 20 и 22 % с превышения каждой ступени.

Страховые взносы

Подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК освобождает от взносов единовременную материальную помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством для возмещения причинённого материального ущерба или вреда здоровью. Ограничения по сумме эта норма не содержит — освобождается вся выплата.

Взносы на травматизм считают по тем же правилам: подпункт 3 пункта 1 статьи 20.2 закона № 125-ФЗ освобождает такую же помощь, и статья 20.1 того же закона относит её к выплатам в рамках трудовых отношений. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 07.11.2023 № Ф08-10803/2023 по делу № А32-62730/2022 поддержал организацию, которая не обложила помощью пострадавшему от пожара взносами на травматизм.

Помощь, не подпадающая под эти нормы, облагается взносами по общему тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё.

Пожар и другие поводы для помощи

	Пожар, авария, теракт	Смерть члена семьи	Рождение ребёнка	Любой другой повод
НДФЛ	Не облагается целиком, п. 46 ст. 217 НК	Не облагается целиком, п. 46 ст. 217 НК	До 1 млн ₽ на ребёнка с 2026 года	До 4 000 ₽ за год, п. 28 ст. 217 НК
Страховые взносы	Не облагаются целиком, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК	Не облагаются целиком, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК	До 1 млн ₽ на ребёнка с 2026 года	До 4 000 ₽ за год, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК
Взносы на травматизм	Единовременная помощь при соблюдении условий не облагается, подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ	Не облагаются	Не облагаются в том же пределе	До 4 000 ₽ за год
Расходы по налогу на прибыль	По общему правилу не уменьшают базу, п. 23 ст. 270 НК	По общему правилу не уменьшают базу	С 2026 года в пределах 1 млн ₽ учитываются	По общему правилу не уменьшают базу

Что с налогом на прибыль и отчётностью

Для организаций на общем режиме помощь при пожаре в расходы по налогу на прибыль не идёт: пункт 23 статьи 270 НК относит материальную помощь к выплатам, не уменьшающим базу. Исключение с 2026 года сделано только для помощи при рождении ребёнка в пределах 1 млн ₽.

В расчёте 6-НДФЛ необлагаемую помощь не показывают — на это указала ФНС в письме от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@. В справке о доходах сумма помощи проходит с кодом дохода, а необлагаемая часть — с соответствующим вычетом.

В расчёте по страховым взносам необлагаемая сумма попадает в строки, где отражают выплаты, не признаваемые объектом обложения, и в раздел с суммами, освобождёнными по статье 422 НК.

Частые вопросы

Можно ли выплатить помощь без справки пожарной службы?

Можно, но тогда льготы по НДФЛ и взносам нет: подтверждать чрезвычайное обстоятельство нечем. Минфин в письме от 15.11.2019 № 03-04-05/88251 требует документального подтверждения пожара, в том числе справкой Государственной противопожарной службы.

Помощь бывшему работнику, у которого сгорел дом, — облагается?

Пункт 46 статьи 217 НК говорит о пострадавших от чрезвычайных обстоятельств без привязки к трудовым отношениям, поэтому выплата в связи с пожаром освобождается от НДФЛ независимо от того, работает человек в компании сейчас или уже уволился. Документы о пожаре нужны те же.

Нужно ли удерживать НДФЛ, если пожар был из-за неисправной проводки в квартире работника?

Нет. Неисправная проводка — неосторожность, а не умысел пострадавшего. Льгота теряется только тогда, когда пожар возник в результате умышленных действий или бездействия самого получателя помощи.

Входит ли помощь при пожаре в средний заработок для отпускных?

Нет. Положение о среднем заработке, утверждённое постановлением Правительства от 24.04.2025 № 540, не включает выплаты социального характера в расчёт среднего заработка. Помощь к ним относится.

Можно ли оказать помощь члену семьи работника, а не самому работнику?

Да. Пункт 46 статьи 217 НК освобождает доходы членов семей пострадавших от чрезвычайных обстоятельств в связи с этими событиями. В приказе получателем указывают члена семьи, а документы о пожаре и родстве прикладывают к заявлению.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Выплата — не повод терять деньги на налогах

Посчитаю, что выплата помощи стоит бизнесу после налогов

Помощь при пожаре кажется простой операцией, пока не выясняется, что часть суммы попала под НДФЛ и взносы, а часть — нет. Я считаю, сколько компания реально тратит на такую выплату с учётом налогов и что это делает с деньгами месяца.

Смотрю юнит-экономику по каждому направлению и клиенту, строю финансовую модель, где видно, как разовые выплаты и налоги с них отражаются на точке безубыточности. Это для собственников, которым нужна цифра, а не общее правило.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»