Материальная помощь при УСН «доходы минус расходы»: включать в расходы или нет

Коротко

Материальная помощь — выплата работнику не за труд, а по жизненным обстоятельствам: рождение ребёнка, смерть близкого, болезнь, трудная ситуация. При УСН «доходы минус расходы» такая выплата в расходы по общему правилу не идёт: пункт 23 статьи 270 НК запрещает учитывать материальную помощь при налогообложении прибыли, а пункт 2 статьи 346.16 распространяет этот запрет на упрощёнку. Исключения есть, и о них ниже.

Почему помощь не попадает в расходы

Расходы при УСН «доходы минус расходы» принимают по правилам главы 25 НК: они должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (пункт 1 статьи 252). Материальная помощь этим условиям не отвечает — она не связана с оплатой труда и не приносит выручки.

Отдельно пункт 23 статьи 270 НК прямо называет суммы материальной помощи работникам расходами, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Пункт 2 статьи 346.16 переносит этот перечень на УСН. Поэтому обычная помощь — к отпуску, к юбилею, в трудной жизненной ситуации, на лечение — базу по единому налогу не уменьшает.

Когда помощь всё-таки уменьшает базу

Материальная помощь при рождении ребёнка в пределах 1 млн ₽ на ребёнка в первый год после рождения — с 2026 года освобождена от НДФЛ и страховых взносов и учитывается в расходах (статьи 217, 265 и 422 НК).
Помощь участникам специальной военной операции и их семьям — исключение из общего запрета, названное в статье 270 НК.
Выплата, которую удаётся обосновать как элемент оплаты труда по трудовому договору, — тогда она идёт по правилам статьи 255 НК, а не как материальная помощь.
С 01.01.2026 перечень расходов при УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК. Этот путь работает, только если выплата проходит проверку статьи 252 НК — обоснована и связана с деятельностью, приносящей доход.

Помощь при рождении ребёнка: как это работает в 2026 году

С 2026 года действует отдельное правило: единовременная помощь работодателя работнику при рождении ребёнка в первый год после рождения в пределах 1 млн ₽ на ребёнка освобождена от НДФЛ и страховых взносов и учитывается в расходах по налогу на прибыль (статьи 217, 265, 422 НК). Для УСН «доходы минус расходы» это означает, что выплата в этих пределах проходит по подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16 НК — как иной расход по правилам главы 25.

Сумма сверх 1 млн ₽ в расходы не идёт и облагается НДФЛ и взносами на общих основаниях. Дата рождения ребёнка значения не имеет: важно, что выплата сделана в первый год после рождения и подтверждена свидетельством о рождении и заявлением работника.

Можно ли списать НДФЛ с материальной помощи

Нет. Если сама выплата расходом не является, то и удержанный с неё налог в расходы не идёт — это следует из пункта 1 статьи 252 и пунктов 1, 2 статьи 346.16 НК. Логика простая: расход на выплату не признан, значит, и налог с него не связан с деятельностью, приносящей доход.

Другое дело — помощь при рождении ребёнка в пределах 1 млн ₽: она освобождена от НДФЛ, налога с неё нет, и вопрос об учёте налога не возникает. С суммы сверх предела НДФЛ удерживают, но в расходы не включают.

Что учитывается в расходах, а что нет

Выплата	В расходах при УСН «доходы минус расходы»	НДФЛ и взносы
Помощь к отпуску, к юбилею	Нет	Облагается на общих основаниях
Помощь в трудной жизненной ситуации, на лечение	Нет	Облагается на общих основаниях
Помощь при рождении ребёнка до 1 млн ₽ на ребёнка в первый год	Да	Не облагается
Помощь при рождении ребёнка сверх 1 млн ₽	Нет	Облагается
Помощь участникам СВО и их семьям	Да	По правилам статьи 217 НК
НДФЛ, удержанный с помощи, не признанной расходом	Нет	—

Частые вопросы

Можно ли включить в расходы материальную помощь в трудной жизненной ситуации?

Нет. Пункт 23 статьи 270 НК прямо называет такие суммы не учитываемыми при налогообложении, а пункт 2 статьи 346.16 переносит запрет на УСН. Помощь в трудной ситуации и на лечение в расходы не идёт.

Помощь при рождении ребёнка до 1 млн ₽ точно уменьшает базу по УСН?

Да, с 2026 года такая выплата в первый год после рождения в пределах 1 млн ₽ на ребёнка освобождена от НДФЛ и взносов и учитывается в расходах. При УСН «доходы минус расходы» её принимают по подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16 НК как иной расход по правилам главы 25.

Включается ли в расходы НДФЛ, удержанный с материальной помощи?

Нет. Если сама помощь расходом не признана, налог с неё тоже не списывают: он не связан с деятельностью, приносящей доход (пункт 1 статьи 252, пункты 1, 2 статьи 346.16 НК).

Что делать, если помощь выплачена в январе, а ребёнок родился в прошлом году?

Выплата попадает в первый год после рождения, поэтому правило о 1 млн ₽ действует. В расходы её принимают в том периоде, когда она выплачена и подтверждена документами: свидетельством о рождении и заявлением работника.

Можно ли оформить помощь так, чтобы она стала расходом?

Только если выплата по сути является частью оплаты труда: прописана в трудовом или коллективном договоре как выплата за труд, а не за жизненные обстоятельства. Тогда она идёт по статье 255 НК. Переименовать помощь в премию и оставить прежнее основание не получится: проверяют содержание, а не название.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Выплаты есть, а прибыли не видно

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Когда расходы растут, а деньги не прибавляются, причина обычно в одной позиции: товаре, канале или клиенте, который тянет вниз всю выручку. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом из них после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»