Материальная помощь родственникам умершего сотрудника: НДФЛ и страховые взносы

Коротко

Единовременная материальная помощь, которую организация выплачивает членам семьи умершего работника — супругу, родителям, детям, — не облагается НДФЛ по пункту 8 статьи 217 Налогового кодекса и не облагается страховыми взносами. Если помощь получает другой родственник, не входящий в круг членов семьи, НДФЛ удерживают со всей суммы, а взносы не начисляют: с ним нет трудовых или гражданско-правовых отношений.

Что говорит закон

Пункт 8 статьи 217 НК освобождает от НДФЛ единовременные выплаты, в том числе материальную помощь, которые работодатель выдаёт членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию, в связи со смертью члена семьи. Минфин подтвердил это в письмах от 20.12.2024 № 03-04-06/129145 и от 11.08.2025 № 03-00-08/77525: сумма материальной помощи членам семьи умершего работника НДФЛ не облагается.

Страховые взносы считают только с выплат в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений (пункт 1 статьи 420 НК). С членами семьи умершего работника таких отношений нет, поэтому помощь взносами не облагается. Это же правило действует и для взносов на травматизм по статье 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Кто считается членом семьи

Супруг или супруга умершего.
Родители умершего.
Дети умершего, в том числе несовершеннолетние.
Другие родственники — братья, сёстры, двоюродные, племянники — членами семьи в смысле семейного законодательства не являются. Им помощь облагается НДФЛ в общем порядке.

Если получатель — не член семьи

Когда за помощью обращается двоюродная сестра, племянник или другой родственник, не входящий в круг членов семьи, освобождение из пункта 8 статьи 217 НК не применяется. Организация удерживает НДФЛ со всей суммы выплаты. Такой ответ дал Российский налоговый курьер в разборе от 18.08.2026: помощь двоюродной сестре умершего бывшего сотрудника облагается НДФЛ, так как она не относится к членам семьи.

Страховые взносы с такой выплаты не начисляют: с получателем нет трудовых или гражданско-правовых отношений, а значит, нет и объекта обложения по статье 420 НК.

Как оформить выплату

Решение о выплате оформляют приказом руководителя. В нём указывают получателя, сумму, основание — смерть работника, и ссылку на пункт 8 статьи 217 НК, если получатель — член семьи. К приказу прикладывают заявление получателя и копию свидетельства о смерти.

В бухгалтерском учёте помощь членам семьи умершего работника относят на прочие расходы. В налоговом учёте по налогу на прибыль она не учитывается — пункт 8 статьи 217 НК даёт освобождение только по НДФЛ, а статья 270 НК запрещает учитывать материальную помощь в расходах.

Частые вопросы

Учреждение выплатило материальную помощь жене умершего работника. Облагается ли данная выплата НДФЛ?

Нет. Жена — член семьи, а единовременная материальная помощь членам семьи умершего работника освобождена от НДФЛ по пункту 8 статьи 217 НК. Страховые взносы с этой суммы тоже не начисляют.

Нужно ли удерживать НДФЛ, если помощь получил брат умершего?

Да, брат не входит в круг членов семьи — супруг, родители, дети. С суммы помощи удерживают НДФЛ в общем порядке. Взносы не начисляют.

Можно ли выплатить помощь бывшему работнику, вышедшему на пенсию?

Да. Пункт 8 статьи 217 НК прямо называет бывшего работника, вышедшего на пенсию. Его членам семьи помощь также освобождена от НДФЛ.

Учитывается ли помощь в расходах по налогу на прибыль?

Нет. Материальная помощь не уменьшает налоговую базу по прибыли — статья 270 НК.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Выплаты сотрудникам без ошибок в налогах

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Когда сотрудник уходит, часть его работы повисает: ответы клиентам, карточки в CRM, отчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»