Лизинг медицинского оборудования НДС: когда освобождение, когда налог

Коротко

Передача медицинского оборудования в лизинг с правом выкупа освобождена от НДС, если изделие имеет регистрационное удостоверение и включено в перечень, утверждённый Правительством (подпункт 33 пункта 2 статьи 149 НК РФ). Освобождение касается только самой лизинговой услуги. Аренда без выкупа, монтаж, пусконаладка, перевозка и обучение персонала облагаются НДС в общем порядке.

Что именно освобождено от НДС

Подпункт 33 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС передачу в лизинг с правом выкупа медицинских изделий. Условий два: у изделия есть регистрационное удостоверение, и оно включено в перечень, который утверждает Правительство. Если хотя бы одного условия нет, лизингодатель начисляет НДС по общей ставке 22 % — она действует с 1 января 2026 года (пункт 3 статьи 164 НК РФ).

Освобождение относится к лизинговому платежу за само оборудование. Всё, что лизингодатель делает сверх передачи техники, — установка, монтаж, пусконаладка, ввод в эксплуатацию, транспортировка, обучение персонала — облагается НДС в общем порядке (письмо Минфина от 09.12.2021 № 03-07-07/100216). Эти услуги выставляют отдельно и оплачивают с налогом.

Проверка перед сделкой

Регистрационное удостоверение на медицинское изделие — действующее на дату передачи.
Изделие есть в перечне Правительства для целей подпункта 33 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
В договоре лизинга прописано право выкупа: без него освобождение не применяется.
Сопутствующие услуги вынесены в отдельный раздел договора или отдельный договор с НДС.
Если оборудование передают в аренду без выкупа, льготы нет — налог начисляют по общей ставке.

Лизинг с выкупом, аренда и сопутствующие услуги

	Лизинг с правом выкупа	Аренда без выкупа	Монтаж и обучение
НДС	Освобождён, если изделие с регистрационным удостоверением в перечне Правительства	Облагается по общей ставке	Облагается по общей ставке
Норма	подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ	п. 3 ст. 164 НК РФ	письмо Минфина от 09.12.2021 № 03-07-07/100216
Что проверить	Регистрационное удостоверение и перечень Правительства	Ставку и право на вычет входного налога	Выделены ли услуги в договоре отдельно

НДС у лизингодателя и у клиники

Лизингодатель на освобождённой операции НДС не начисляет и счёт-фактуру с налогом не выставляет. Входной налог по приобретённому оборудованию к вычету он не принимает, а учитывает в стоимости — по пункту 2 статьи 170 НК РФ. Поэтому цена лизинга без НДС обычно выше, чем была бы с налогом и вычетом.

Лизингополучатель на освобождённой операции вычет не получает: предъявленного налога в счёте-фактуре нет. Если же лизингодатель начислил НДС по общей ставке, лизингополучатель принимает его к вычету на общих условиях статей 171 и 172 НК РФ — при принятии услуги на учёт и наличии счёта-фактуры. Медицинская организация, которая сама освобождена от НДС по статье 149 НК РФ, вычет не заявляет и учитывает налог в стоимости.

Частые вопросы

Распространяется ли льгота на аренду медицинского оборудования?

Нет. Освобождение по подпункту 33 пункта 2 статьи 149 НК РФ действует только при передаче медицинских изделий по договору лизинга с правом выкупа. Передача медтехники в аренду облагается НДС — это подтверждают письма Минфина от 09.02.2018 № 03-07-07/7750, от 19.12.2017 № 03-07-14/84812 и от 23.11.2017 № 03-07-07/77357.

Нужно ли платить НДС с монтажа и обучения, если само оборудование в лизинге освобождено?

Да. Установка, монтаж, пусконаладка, ввод в эксплуатацию, транспортировка и обучение персонала — отдельные услуги, и они облагаются НДС в общем порядке (письмо Минфина от 09.12.2021 № 03-07-07/100216). Их оформляют отдельными счетами-фактурами.

Что будет, если изделия нет в перечне Правительства?

Освобождение не применяется. Лизингодатель начисляет НДС по ставке 22 % по пункту 3 статьи 164 НК РФ и выставляет счёт-фактуру с налогом.

Может ли лизингополучатель принять к вычету НДС, если лизинг с налогом?

Да, при соблюдении общих условий статей 171 и 172 НК РФ: услуга принята на учёт, есть счёт-фактура, оборудование используется в облагаемых НДС операциях. Если клиника сама освобождена от НДС по статье 149 НК РФ, вычет не заявляют.

Облагается ли НДС вознаграждение посредника, который ищет клиентов для такой лизинговой компании?

Да. Освобождение относится к передаче медицинских изделий в лизинг, а посреднические услуги — самостоятельная операция, и она облагается НДС в общем порядке.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Считать налоги на каждой сделке, а не в конце года

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге и клиенте после всех расходов

Лизинг медицинского оборудования — сделка на годы, и ошибка в ставке НДС или в вычете входного налога меняет доходность всей сделки. Я считаю юнит-экономику каждой позиции: сколько остаётся после себестоимости, налогов, логистики, обслуживания и возвратов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении ставки, цены или объёма. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»