Льготная ставка 5 процентов УСН доходы минус расходы
Коротко
Льготная ставка 5 % — это пониженная ставка налога при УСН с объектом «доходы минус расходы»: базовые 15 % региональный закон снижает до 5 % для отдельных видов деятельности. С 2026 года такой вид деятельности должен входить в перечень, утверждённый распоряжением Правительства от 30.12.2025 № 4176-р, а доход за год — не превышать 490,5 млн рублей.
Что изменилось в 2026 году
До 2026 года регион сам решал, кому снижать ставку: местный закон мог дать 5 % любой отрасли. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ переписал статью 346.20 Налогового кодекса: теперь перечень видов деятельности, которым доступны пониженные ставки, утверждает Правительство, а регион выбирает ставку внутри этого перечня.
Для объекта «доходы минус расходы» коридор остался прежним: от 5 % до 15 %. Пятипроцентная ставка — нижняя граница, и получить её можно только по «льготному» коду ОКВЭД. Если вашего вида деятельности в перечне нет, региональная льгота не действует, даже когда местный закон её формально упоминает.
Какие льготы есть у упрощённой системы налогообложения
- Пониженная ставка налога: регион снижает 6 % до 1 % при объекте «доходы» и 15 % до 5 % при объекте «доходы минус расходы» — только по видам деятельности из перечня Правительства.
- Налоговые каникулы: впервые зарегистрированный ИП на УСН в производственной, социальной, научной сфере или бытовых услугах платит 0 % до двух налоговых периодов подряд, если в регионе принят такой закон. Правило действует до 1 января 2027 года.
- Расширенный перечень расходов при объекте «доходы минус расходы»: с 2026 года подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК.
- Освобождение от НДС при доходе за прошлый год не больше 20 млн рублей — для 2025–2028 годов; порог даёт упрощенцу право не платить НДС, а не снижает налог по УСН.
- Пониженные тарифы страховых взносов для МСП из перечня обрабатывающих производств — отдельная федеральная льгота, к ставке УСН она не относится.
Условия применения ставки 5 %
- Вид деятельности входит в перечень распоряжения Правительства от 30.12.2025 № 4176-р; перечень действует до 31.12.2026, после чего его могут скорректировать.
- Доход за отчётный или налоговый период не больше 490,5 млн рублей — лимит УСН с коэффициентом-дефлятором 1,090.
- Соблюдены общие ограничения УСН: средняя численность не больше 130 человек, остаточная стоимость основных средств не больше 218 млн рублей.
- Выполнены дополнительные условия регионального закона: доля выручки по льготному коду, уровень зарплат, численность персонала — набор зависит от субъекта.
- Ставка заявлена в годовой декларации по УСН; отдельного разрешения от инспекции не нужно, право проверяют на камеральной проверке.
Кто попал в перечень Правительства
В перечень вошли сельское и лесное хозяйство, рыболовство и добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, коммунальная сфера и обращение с отходами, строительство, оптовая и розничная торговля, транспорт и связь, гостиницы и общественное питание, информационные технологии и медиа, финансовый сектор, услуги для бизнеса и социальная сфера.
Исключения федерального уровня — ломбарды, страхование жизни, негосударственные пенсионные фонды и азартные игры: им пониженная ставка недоступна независимо от региона. Внутри разрешённых групп регион вправе сузить список и добавить свои критерии, поэтому итоговое решение смотрят в законе субъекта.
Таблица УСН: ставки и лимиты 2026 года
| Параметр | Доходы | Доходы минус расходы |
|---|---|---|
| Базовая ставка по статье 346.20 НК | 6 % | 15 % |
| Нижняя граница пониженной ставки | 1 % | 5 % |
| Кто определяет льготные виды деятельности | Правительство, распоряжение № 4176-р | Правительство, распоряжение № 4176-р |
| Лимит дохода для льготы | 490,5 млн ₽ | 490,5 млн ₽ |
| Лимит дохода для самой УСН | 490,5 млн ₽ | 490,5 млн ₽ |
| Средняя численность | до 130 человек | до 130 человек |
| Основные средства | до 218 млн ₽ | до 218 млн ₽ |
| Минимальный налог | — | 1 % от доходов |
Как проверить право на льготу
Сначала сверяют основной код ОКВЭД с перечнем распоряжения № 4176-р. Затем открывают закон своего субъекта: там указана ставка для конкретной группы кодов и дополнительные условия — чаще всего требование получать от льготного вида деятельности не меньше 70 или 80 % доходов. Действующую редакцию регионального закона и разъяснения по своему региону публикует ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».
Если условия не выполнены, налог считают по базовым 15 %. Инспекция на камеральной проверке пересчитает налог по стандартной ставке, начислит пени по статье 75 НК и штраф 20 % по статье 122 НК. При переезде в регион с более низкой ставкой действует правило шлейфа: ставку прежнего региона применяют в налоговом периоде переезда и двух следующих.
Частые вопросы
Можно ли применять 5 % без заявления в налоговую?
Да. Право на пониженную ставку налогоплательщик применяет сам на основании регионального закона и показывает её в годовой декларации по УСН. Инспекция проверяет обоснованность уже по декларации.
Что будет, если вид деятельности не входит в перечень Правительства?
Пониженная ставка не применяется, даже если региональный закон её предусматривает. Налог считают по базовой ставке 15 %, а уже уплаченный по 5 % инспекция пересчитает с пенями и штрафом.
Действует ли льгота, если доля выручки по основному коду ниже порога из регионального закона?
Нет. Дополнительные условия региона — часть права на льготу: не выполнена доля доходов от льготного вида деятельности, значит применяется базовая ставка с начала налогового периода.
Сохранится ли ставка 5 % в 2027 году?
Перечень видов деятельности утверждён до 31.12.2026, дальше Правительство может его изменить. Ставку на следующий год смотрят в новой редакции перечня и в законе субъекта.
Платит ли компания на 5 % минимальный налог?
Да. При объекте «доходы минус расходы» минимальный налог — 1 % от доходов — платят, если налог по ставке оказался меньше. Пониженная ставка минимальный налог не отменяет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Ставка 5 % не спасёт, если модель роста убыточна
Считаю, что каждый товар и канал приносит после всех расходов
Низкая ставка налога помогает только тогда, когда бизнес зарабатывает на каждой продаже. Я считаю юнит-экономику по товарам, клиентам и каналам: себестоимость, реклама, зарплаты, доставка, возвраты и налоги.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.