Льгота по транспортному налогу для сельхозтоваропроизводителей

Раньше тракторы, комбайны и прочая сельхозтехника были просто выведены из объектов налогообложения — пункт 2 статьи 358 Налогового кодекса. С 2026 года этот перечень изменили: техника снова стала объектом налога, а для сельхозтоваропроизводителей вместо исключения из объекта ввели освобождение по подпункту 3 пункта 2.1 статьи 361.1 Налогового кодекса.

Для собственника практический смысл сохранился: если хозяйство подходит под условия, налог на сельхозтехнику платить не нужно. Но теперь право на освобождение надо подтвердить — долей выручки, назначением техники и документами. Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и вступают в силу поэтапно в 2026–2027 годах.

Освобождение применяют организации и индивидуальные предприниматели, которые одновременно выполняют четыре условия. Первое: налогоплательщик признаётся сельскохозяйственным товаропроизводителем по статье 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ. Второе: он производит сельхозпродукцию, её первичную и последующую промышленную переработку по перечню из распоряжения Правительства от 25.01.2017 № 79-р. Третье: каждое транспортное средство в течение налогового периода используется по целевому назначению — в сельскохозяйственных работах. Четвёртое: доля выручки от реализации сельхозпродукции — не меньше 70 % от общих доходов за календарный год, за который платят налог.

Сельхозтоваропроизводителями по этим правилам признаются также крестьянские (фермерские) хозяйства, сельскохозяйственные потребительские кооперативы и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство. Если хотя бы одно условие не выполнено, налог на технику платят в общем порядке.

Срок фактического использования машины в течение года на льготу не влияет: освобождение даётся за весь налоговый период. Даже если трактор выходил в поле два месяца, налог за него не начисляют — при соблюдении остальных условий.

Декларацию по транспортному налогу организации не сдают, но для льготы нужно заявление. Его подают по форме, утверждённой приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@, когда возникает право на освобождение. В заявлении указывают код льготы 40400 — он введён приказом ФНС от 08.12.2025 № ЕД-7-21/1052@ и действует с 22.03.2026.

К заявлению прикладывают документы, подтверждающие право: договор об использовании самоходных машин для сельхозработ, соглашение о поставке или перевозке сельхозпродукции с указанием применяемой техники. Подать можно через личный кабинет налогоплательщика, по почте, через МФЦ или по телекоммуникационным каналам связи. Налоговая рассматривает документы и направляет уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе с указанием оснований.

Льгота может применяться проактивно — без заявления, если у налогового органа уже есть сведения, подтверждающие право. С января 2027 года в налоговые органы начнут поступать сведения об используемых в сельском хозяйстве самоходных машинах, на которые распространяется освобождение.

Сначала посчитайте долю выручки от сельхозпродукции за год по данным бухгалтерского учёта: она должна быть не меньше 70 %. Затем сверьте каждую машину с перечнем техники, на которую распространяется освобождение, и проверьте, что она используется в сельхозработах. После этого подготовьте подтверждающие документы и подайте заявление с кодом 40400.

Если в хозяйстве есть техника, которая часть времени работает на сторонних заказах, — по такой машине право на льготу под вопросом: условие о целевом использовании относится к каждому транспортному средству отдельно.