Льгота по НДС для общепита: условия освобождения в 2026 году

Коротко

Льгота по НДС для общепита — это освобождение от налога на добавленную стоимость при реализации услуг общественного питания по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Чтобы им пользоваться, нужно одновременно выполнить три условия: доход за прошлый год не больше 3 млрд рублей, доля выручки от общепита не меньше 70%, среднемесячные выплаты работникам не ниже средней зарплаты в общепите по региону. Для части упрощенцев и патентщиков на 2026 год действует временное послабление без условия о зарплате.

Что даёт льгота и кому она нужна

Освобождение по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ действует с 2022 года. Если организация или ИП попадает под условия, услуги общепита НДС не облагаются: в чеке НДС по этим услугам не выделяют, а освобождённую реализацию отражают в разделе 7 декларации по НДС.

Льгота не автоматическая. Её применяют, пока соблюдаются все три условия, и проверяют их по итогам прошлого года. Как только хотя бы одно условие нарушено, с начала следующего года право на освобождение теряется и общепит платит НДС на общих основаниях. Отказаться от льготы можно добровольно: тогда налог начисляют по общей ставке 22% и появляется право на вычеты входного НДС.

Три условия освобождения

Доход за календарный год, предшествующий году применения льготы, не превышает 3 млрд рублей. С 1 октября 2025 года лимит поднят с 2 млрд до 3 млрд рублей.
Доля доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год — не менее 70%.
Среднемесячный размер выплат работникам за прошлый год не ниже среднемесячной зарплаты в сфере общепита по региону (класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»).

Временное послабление для УСН и ПСН в 2026 году

Организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС с 2025 года. В 2026 году освобождение зависит, в частности, от того, превысил ли доход за 2025 год 20 млн рублей. Для тех, кто из-за этого потерял освобождение по статье 145 НК РФ, Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ ввёл послабление: с 1 апреля по 31 декабря 2026 года они могут применять льготу по общепиту без условия о средней зарплате.

Условия для послабления: доход за 2025 год не больше 60 млн рублей, доля выручки от общепита не менее 70%. Для ИП, утративших с 1 января 2026 года право на ПСН, правило то же, причём учитывают совокупный доход по УСН и ПСН за 2025 год.

Послабление не распространяется на тех, кто стал плательщиком НДС не с 1 января 2026 года, а позже — например, при превышении лимита 20 млн рублей в течение 2026 года. Им для освобождения нужно выполнить все три общих условия, включая зарплатное.

Общая льгота и временное послабление 2026 года

	Общая льгота (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК)	Послабление по закону № 104-ФЗ
Когда действует	С 01.01.2026 при выполнении условий за 2025 год	С 01.04.2026 по 31.12.2026
Лимит дохода за 2025 год	Не более 3 млрд ₽	Не более 60 млн ₽
Доля доходов от общепита	Не менее 70%	Не менее 70%
Средняя зарплата по отрасли	Не ниже региональной	Не проверяется
Кто может применить	Все плательщики НДС в общепите	Организации и ИП на УСН, ставшие плательщиками НДС с 01.01.2026; ИП, утратившие ПСН с 01.01.2026

Где действует освобождение

Льгота распространяется на реализацию услуг общепита в ресторане, кафе, баре, буфете, столовой и другом аналогичном объекте, в отделе кулинарии при объекте общепита, через выездное обслуживание и доставку блюд по адресу заказчика, а также в точках общепита при гостиницах. Способ доставки и форма оплаты значения не имеют.

Если вместе с общепитом компания ведёт другую деятельность, например розницу или производство полуфабрикатов, доходы от неё включаются в общий оборот для проверки лимита 3 млрд рублей, но не в профильную долю 70%. По облагаемым и освобождённым операциям нужен раздельный учёт входного НДС.

Частые вопросы

Можно ли применять льготу, если доход за прошлый год составил 2,5 млрд рублей, а доля общепита — 65%?

Нет. Условия применяются одновременно, и доля доходов от общепита должна быть не менее 70%. При 65% права на освобождение нет.

Распространяется ли льгота на доставку еды и кейтеринг?

Да. Освобождение действует при реализации услуг общепита вне объекта по месту, выбранному заказчиком, включая выездное обслуживание и доставку блюд. Порядок применения льготы не зависит от способа доставки, оформления заказа и формы оплаты.

Что будет, если в 2026 году доход превысит 20 млн рублей, а компания на УСН в общепите?

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, компания станет плательщиком НДС. Воспользоваться послаблением по закону № 104-ФЗ она не сможет, так как стала плательщиком НДС не с 1 января 2026 года. Освобождение по общепиту будет доступно только при выполнении всех трёх условий, включая зарплатное.

Нужно ли уведомлять налоговую о применении льготы?

Отдельного уведомления для освобождения по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ не предусмотрено. Право подтверждают данными учёта: доходами, долей выручки от общепита и расчётом среднемесячных выплат. Если компания совмещает облагаемые и освобождённые операции, ведут раздельный учёт входного НДС.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Льгота есть, а денег на счёте не прибавляется?

Посчитаю, сколько зарабатывает каждая точка и блюдо

Освобождение от НДС снижает налог, но не показывает, приносит ли прибыль конкретное кафе или позиция меню. Я считаю юнит-экономику каждого блюда, точки и канала доставки: сколько остаётся после себестоимости, аренды, зарплат, комиссий агрегаторов и налогов.

Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при изменении цен, открытии новой точки или смене налогового режима. Это для собственников общепита, которые хотят расти без убытка.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»