Льгота ИП по налогу на имущество на коммерческую недвижимость

Коротко

Льгота ИП по налогу на имущество на коммерческую недвижимость — это освобождение от налога на имущество физических лиц для объектов, которые предприниматель использует в бизнесе. Работает она на специальных режимах: УСН, АУСН, ПСН и ЕСХН. Освобождение не действует для торгово-офисной недвижимости, включённой в региональный перечень объектов с налоговой базой по кадастровой стоимости.

Кто освобождён от налога

Предприниматель на УСН или АУСН не платит налог на имущество физических лиц по зданиям, строениям, сооружениям и помещениям, которые использует в предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса, часть 5 статьи 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). На патенте освобождение распространяется на объекты, задействованные в видах деятельности, по которым применяется ПСН (подпункт 2 пункта 10 статьи 346.43 Налогового кодекса). На ЕСХН налог не платят по недвижимости для производства сельхозпродукции, её первичной и последующей переработки и реализации, а также для услуг сельхозтоваропроизводителям (пункт 3 статьи 346.1 Налогового кодекса).

На общем режиме льготы нет: ИП на ОСН платит налог на имущество физических лиц по общим правилам, налог считает инспекция и присылает уведомление. Срок уплаты — не позднее 1 декабря следующего года (статьи 409 и 401 Налогового кодекса).

Когда льгота не работает: перечень торгово-офисных объектов

Исключение одно, но оно закрывает большую часть коммерческой недвижимости. Освобождение не распространяется на объекты, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость и которые включены в ежегодный региональный перечень (пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса). Это административно-деловые и торговые центры, помещения для торговли, офисов, бытового обслуживания и общественного питания.

Перечень формирует уполномоченный орган субъекта РФ и публикует на своём сайте: в Москве — на портале Мэра Москвы. Проверять нужно адрес и конкретное помещение в списке на год, за который пришёл налог. Если объекта в перечне нет, льгота действует, даже когда помещение сдаётся в аренду.

Освобождение ИП от налога на имущество при сдаче в аренду

Проверить режим: освобождение даёт УСН, АУСН, ПСН или ЕСХН; на общем режиме льготы нет.
Найти объект в региональном перечне по пункту 7 статьи 378.2 Налогового кодекса на нужный год. Нет в перечне — налог платить не нужно.
Собрать документы, что объект работает в бизнесе: договор аренды, акты приёма-передачи, счёта и платежи, патент с адресом здания как места деятельности.
Подать в инспекцию по месту нахождения недвижимости заявление о льготе по форме КНД 1150063 (приказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@) — лично, через МФЦ, почтой с описью или через личный кабинет налогоплательщика.
Если заявление не подано и от льготы не отказались, освобождение предоставляют по сведениям, которые есть у инспекции: действующий договор аренды, патент с адресом объекта. Беззаявительный порядок работает, только когда такие сведения у налоговиков есть.

Как подтвердить, что объект используется в бизнесе

Закрытого перечня документов нет. Инспекция смотрит на договоры продажи или аренды недвижимости, документированные оферты на их заключение, акты приёма-передачи имущества, подтверждающие исполнение договоров. Ведение бухгалтерского учёта само по себе на право на освобождение не влияет.

Надёжнее подать заявление заранее: если инспекция не знает, что объект занят в предпринимательской деятельности, налог за прошлый год она посчитает по полной ставке. Заявление и документы подают в инспекцию по месту нахождения недвижимости.

Частые вопросы

Платит ли ИП на УСН налог за офис, который сдаёт в аренду?

Если офиса нет в региональном перечне объектов с кадастровой базой по пункту 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, налог платить не нужно: имущество используется в предпринимательской деятельности. Если офис в перечне — налог платят по кадастровой стоимости.

Нужно ли подавать заявление на льготу?

Освобождение могут дать и без заявления, но только когда у инспекции есть сведения о праве на льготу за нужный период. Если таких сведений нет, заявление по форме КНД 1150063 и подтверждающие документы подают в инспекцию по месту нахождения недвижимости.

Платит ли ИП на патенте за помещение, которое не используется в патентной деятельности?

Освобождение на ПСН распространяется на объекты, задействованные в видах деятельности, по которым применяется патент. По остальным объектам вопрос решается по общим правилам налога на имущество физических лиц.

Есть ли льгота на общем режиме?

Нет. Для ИП на ОСН освобождения от налога на имущество физических лиц не предусмотрено, налог платят по уведомлению инспекции не позднее 1 декабря следующего года.

Что будет, если объект есть в региональном перечне?

Налог придётся платить по кадастровой стоимости независимо от режима налогообложения. Перечень обновляют каждый год, поэтому проверять его нужно на конкретный год.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Льгота есть, а деньги всё равно утекают

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом объекте

Освобождение от налога снимает одну строку расходов, но не отвечает на вопрос, приносит ли объект прибыль после аренды, ремонта, коммунальных и простоев. Я считаю юнит-экономику каждого помещения, клиента и канала: что остаётся после всех расходов и налогов.

Вы видите расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при росте арендной ставки, простое или новой закупке. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»