Кто является плательщиком земельного налога

Коротко

Плательщиком земельного налога признаётся организация или физическое лицо, у которого участок, признаваемый объектом налогообложения по статье 389 НК РФ, находится на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Так определяет пункт 1 статьи 388 НК РФ. Аренда, безвозмездное пользование и фактическое занятие участка плательщиком не делают.

Плательщиками земельного налога признаются

Статья 388 НК РФ называет три вещных права, из которых возникает обязанность платить налог. Первое — собственность: земля принадлежит человеку или компании, право записано в Едином государственном реестре недвижимости. Второе — постоянное (бессрочное) пользование: участок из государственной или муниципальной собственности передан учреждению, казённому предприятию или органу власти без срока. Третье — пожизненное наследуемое владение: оно сохранилось у граждан, получивших участок до введения в действие Земельного кодекса.

Слова «организации» и «физические лица» в статье 388 НК РФ читаются по статье 11 НК РФ: это и компании, и предприниматели, и люди без статуса ИП. Статус предпринимателя сам по себе ничего не меняет — важно право на участок. Если участок принадлежит предпринимателю, налоговую базу определяет налоговая инспекция по сведениям органов кадастрового учёта и регистрации прав, в том числе когда участок используют в бизнесе.

Особый случай — земельные участки в составе имущества паевого инвестиционного фонда. Плательщиком по ним признаётся управляющая компания, а налог она платит за счёт имущества этого фонда.

Кто не признаётся плательщиком земельного налога

Арендатор. Аренда — обязательственное право, а не вещное: налог платит тот, у кого участок в собственности, постоянном пользовании или наследуемом владении.
Тот, кто пользуется землёй безвозмездно или по договору безвозмездного пользования: такого основания статья 388 НК РФ не называет.
Владелец участка, который не является объектом налогообложения по статье 389 НК РФ: земля, изъятая из оборота; ограниченная в обороте земля, занятая особо ценными объектами культурного наследия, объектами из Списка всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; участки лесного фонда; ограниченная в обороте земля, занятая находящимися в государственной собственности водными объектами водного фонда; участки в составе общего имущества многоквартирного дома.
Тот, кто только собирается купить участок или подписал предварительный договор: право ещё не возникло, а налог привязан к праву.

Как налоговая узнаёт о плательщике

Организации до налогового периода 2027 года определяют налоговую базу сами — по сведениям Единого государственного реестра недвижимости о каждом участке, принадлежащем им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования.

Физическим лицам налог считает налоговая инспекция и присылает уведомление об уплате в порядке статьи 52 НК РФ. Если уведомление не пришло, обязанность платить не исчезает: человек сообщает в инспекцию о своём участке.

Ориентир для проверки — запись в Едином государственном реестре недвижимости. Плательщиком земельного налога является лицо, которое в реестре указано как обладающее правом на участок: если участок записан на администрацию муниципального образования, плательщиком становится она.

Право на участок и налог

	Собственность	Постоянное (бессрочное) пользование	Пожизненное наследуемое владение	Аренда
Плательщик земельного налога	Да	Да	Да	Нет
Кто получает право	Граждане и организации	Органы власти, государственные и муниципальные учреждения, казённые предприятия и иные лица из перечня статьи 39.9 Земельного кодекса	Граждане, получившие участок до введения в действие Земельного кодекса	Любые лица по договору
Что платит вместо земельного налога	—	—	—	Арендную плату

Частые вопросы

Платит ли земельный налог арендатор участка у города?

Нет. Аренда не входит в перечень прав из статьи 388 НК РФ. Арендатор платит арендную плату по договору, а земельный налог несёт собственник — публично-правовое образование, если участок не передан другому лицу на вещном праве.

Становится ли плательщиком тот, кто купил здание на чужой земле?

Покупатель здания платит земельный налог, если вместе со зданием к нему перешло право на участок, на котором оно стоит, — собственность, постоянное пользование или наследуемое владение. Если земля осталась в аренде у продавца или у города, обязанность по налогу к покупателю не переходит.

Платит ли налог индивидуальный предприниматель за участок под магазином?

Да, если участок принадлежит ему на одном из трёх прав статьи 388 НК РФ. Статус ИП значения не имеет: налоговую базу по участку физического лица определяет налоговая инспекция.

Кто платит налог по земле в паевом инвестиционном фонде?

Управляющая компания. Она признаётся плательщиком по участкам, входящим в имущество фонда, и платит налог за счёт этого имущества.

Освобождает ли от налога льгота?

Льгота не отменяет статус плательщика: статья 395 НК РФ освобождает от уплаты отдельные категории — например, учреждения и органы уголовно-исполнительной системы по участкам для их функций и организации по земле под государственными автомобильными дорогами общего пользования. Человек или компания остаются плательщиками, но налог не платят.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Земля под бизнесом должна работать на деньги

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом участке и объекте

Налог за землю и недвижимость — постоянная строка расходов, и её видно только тогда, когда известно, сколько приносит каждый объект. Я считаю юнит-экономику по товарам, услугам, клиентам и каналам после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»