Кто является плательщиком налога на имущество

Коротко

Плательщиком налога на имущество физических лиц признаётся человек, у которого недвижимость находится в собственности и входит в объекты налогообложения по статье 401 НК РФ (статья 400 НК РФ). У организаций плательщиками по налогу на имущество признаются российские и иностранные компании, имеющие объекты, облагаемые по статье 374 НК РФ. Гражданство, возраст и прописка значения не имеют: решает наличие права собственности на облагаемый объект.

Плательщики налога на имущество физических лиц

Статья 400 НК РФ называет налогоплательщиками физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Под физическими лицами пункт 2 статьи 11 НК РФ понимает граждан России, иностранных граждан и лиц без гражданства. Поэтому собственник-иностранец платит налог с российской недвижимости наравне с гражданином РФ.

Возраст и имущественное положение на статус плательщика не влияют. Если квартира записана на ребёнка, плательщиком становится он, а налог за него уплачивают родители или опекуны. Не имеет значения и то, живёт человек в этом помещении или сдаёт его: обязанность возникает из права собственности, а не из факта пользования.

Объекты перечислены в статье 401 НК РФ: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения. Общее имущество многоквартирного дома — лифты, лестничные клетки, крыша, подвал с коммуникациями — налогом не облагается (пункт 3 статьи 401 НК РФ).

Когда плательщиков несколько

Общая долевая собственность: плательщиком признаётся каждый собственник соразмерно своей доле (пункт 3 статьи 408 НК РФ).
Общая совместная собственность: налог рассчитывают для каждого собственника в равной доле.
Наследство: плательщиком становится наследник, принявший имущество; налог начисляют с момента возникновения права собственности.
Продажа: после перехода права к покупателю прежний собственник плательщиком больше не является — обязанность следует за зарегистрированным правом.

Кто является плательщиком налога на имущество организаций

У юридических лиц свой налог — глава 30 НК РФ. По статье 373 НК РФ плательщиками признаются российские организации, у которых есть облагаемое имущество, и иностранные организации, имеющие в России недвижимость, облагаемую по статье 374 НК РФ, либо получившие её по концессионному соглашению.

Объектом налога может быть недвижимость, учитываемая на балансе как основное средство, а также отдельные объекты, облагаемые по кадастровой стоимости независимо от такого учёта. Движимое имущество, в том числе переданное в лизинг, объектом налога не признаётся. Отдельные категории организаций освобождены от налога по статье 381 НК РФ, а по некоторым объектам налог считают от кадастровой стоимости по статье 378.2 НК РФ.

Физическое лицо и организация: в чём разница

	Физическое лицо	Организация
Закон	Глава 32 НК РФ, статьи 400–401	Глава 30 НК РФ, статьи 373–374
Кто платит	Собственник любой недвижимости из списка статьи 401	Компания с облагаемой недвижимостью, в том числе с отдельными кадастровыми объектами вне основных средств
Как считают	Налоговый орган по кадастровой стоимости и направляет уведомление	Организация сама считает авансы и налог по данным бухучёта
Когда платят	По уведомлению, в срок, указанный в нём	Авансы в течение года и налог по итогам года в сроки статьи 383 НК РФ
Льготы	Статья 407 НК РФ: пенсионеры, инвалиды I и II групп и другие категории	Статья 381 НК РФ: отдельные виды имущества и категории организаций

Предприниматель на спецрежиме

Предприниматель — тоже физическое лицо, но для имущества, используемого в бизнесе, действует исключение. На УСН, ПСН и ЕСХН ИП не признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении такого имущества (пункт 3 статьи 346.11, пункт 3 статьи 346.1, подпункт 2 пункта 10 статьи 346.43 НК РФ).

Исключение — торгово-офисная недвижимость из регионального перечня по пункту 7 статьи 378.2 НК РФ: с неё налог платят и на спецрежиме. Личное имущество, не занятое в бизнесе, облагается у предпринимателя по общим правилам главы 32 НК РФ.

Частые вопросы

Платит ли налог собственник, который не живёт в квартире?

Да. Обязанность возникает из права собственности, а не из проживания. Плательщиком признаётся тот, на кого зарегистрировано право.

Я продал квартиру в этом году, придёт ли налог?

Налог начислят за период, когда право собственности было за вами. После регистрации перехода права покупателю плательщиком становится он. Точный расчёт делает налоговая по сведениям ЕГРН.

Ребёнок — собственник доли, кто платит?

Плательщиком признаётся сам ребёнок, а обязанность за него исполняют родители или опекуны. Льготы, например для инвалидов, применяют к самому собственнику.

Иностранцу принадлежит квартира в России, он платит?

Да. Иностранные граждане и лица без гражданства — физические лица по статье 11 НК РФ, и с российской недвижимости они платят налог наравне с гражданами РФ.

ИП на УСН владеет магазином — платит ли он налог на имущество?

С недвижимости, используемой в бизнесе, предприниматель на УСН налог не платит, кроме объектов из регионального перечня по пункту 7 статьи 378.2 НК РФ. По торгово-офисной недвижимости из перечня налог платят.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на имущество — только часть картины

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Имущественные налоги, аренда, логистика и зарплаты складываются в себестоимость, и по общей выручке не видно, какая позиция кормит бизнес, а какая тянет вниз. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или смене ассортимента. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличивал убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»