Критерии основных средств в 2020 году

Коротко

В 2020 году основным средством считалось имущество, которое организация использует в производстве или управлении дольше 12 месяцев и стоимостью выше лимита: 40 000 ₽ в бухгалтерском учёте и 100 000 ₽ в налоговом. Более дешёвые объекты списывали в расходы сразу, а не амортизировали.

Два лимита: бухгалтерский и налоговый

В 2020 году действовали разные пороги для двух учётов. В бухгалтерском учёте действовало ПБУ 6/01: организация могла установить в учётной политике лимит не выше 40 000 ₽ за единицу и отражать подходящие активы в его пределах в составе запасов. В налоговом учёте порог был выше: амортизируемым имуществом признавали объект стоимостью более 100 000 ₽ (пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса).

Разница в порогах давала организации выбор: объект дешевле 100 000 ₽, но дороже 40 000 ₽ в бухучёте числился основным средством и амортизировался, а в налоговом учёте его стоимость списывали в расходы единовременно. Это расхождение приходилось отслеживать в учётной политике и в регистрах.

Признаки основного средства в 2020 году

Объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для сдачи в аренду.
Срок полезного использования превышает 12 месяцев.
Организация не предполагает перепродать объект.
Объект способен приносить экономические выгоды в будущем.
В бухучёте учёт подходящих недорогих активов зависел от лимита учётной политики — не выше 40 000 ₽ за единицу. В налоговом учёте амортизируемое имущество признавали при первоначальной стоимости более 100 000 ₽.
У организации есть право собственности или иное основание владения объектом.

Что изменилось после 2020 года

С 2022 года бухгалтерский лимит отвязан от фиксированной суммы: организация сама устанавливает предел стоимости по пункту 5 ФСБУ 6/2020 с учётом существенности информации об активах, и числового верхнего предела стандарт не содержит. Поэтому прежние 40 000 ₽ перестали быть обязательным порогом.

В налоговом учёте порог 100 000 ₽ остался: имущество дешевле этой суммы не амортизируют. Если сейчас нужно разобраться, как считать основные средства, смотрите действующую редакцию статьи 256 Налогового кодекса и ФСБУ 6/2020, а не нормы 2020 года.

Бухгалтерский и налоговый учёт в 2020 году

	Бухгалтерский учёт	Налоговый учёт
Порог стоимости	Лимит учётной политики для запасов — не выше 40 000 ₽	100 000 ₽
Норма	Пункт 5 ПБУ 6/01, приказ Минфина от 30.03.2001 № 26н	Пункт 1 статьи 256 НК РФ
Что с объектом дешевле порога	В составе материально-производственных запасов, списание в расходы	Не амортизируется, стоимость в расходах
Срок службы	Больше 12 месяцев	Больше 12 месяцев

Частые вопросы

Объект стоит ровно 40 000 ₽ — это основное средство?

Объект за 40 000 ₽ можно было учитывать в составе запасов, если организация установила такой лимит в учётной политике. При более низком лимите или учёте таких активов в составе ОС объект отражали как основное средство.

Почему в бухучёте и налоговом учёте разные пороги?

Правила установлены разными актами: ПБУ 6/01 позволяло установить для учёта подходящих активов в запасах лимит не выше 40 000 ₽, а статья 256 НК РФ относила имущество стоимостью более 100 000 ₽ к амортизируемому при выполнении остальных условий. Совпадения порогов закон не требовал.

Компьютер дороже 100 000 ₽ — амортизировать?

Да. В налоговом учёте объект дороже 100 000 ₽ со сроком службы больше 12 месяцев признавали амортизируемым имуществом, а в бухучёте — основным средством.

Можно ли в 2020 году установить в бухучёте лимит выше 40 000 ₽?

Нет. Пункт 5 ПБУ 6/01 позволял установить в учётной политике лимит для отражения подходящих активов в запасах не выше 40 000 ₽ за единицу.

Что делать с объектами, купленными в 2020 году, сейчас?

С момента перехода объекты учитывают по ФСБУ 6/2020. Последствия смены стандарта отражают ретроспективно либо применяют предусмотренный стандартом упрощённый переход с корректировкой балансовой стоимости на начало периода.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Рентабельность по EBITDA: норма для вашей отрасли и как её поднять

Прежде чем менять учётную политику, посчитайте деньги

Покажу, что происходит с прибылью и деньгами при каждом решении

Смена лимита основных средств и порядка амортизации меняет расходы, налог и остаток на счёте. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»