Кредиторская задолженность: как посчитать

Задолженность возникает там, где момент получения ресурса не совпал с моментом оплаты: поставщик привёз товар сегодня, деньги уйдут через две недели. Пока платёж не прошёл, у компании есть долг — и одновременно беспроцентный источник оборотных средств.

Считают её по счетам расчётов. Поставщики и подрядчики — счёт 60, авансы от покупателей — 62, налоги — 68, страховые взносы — 69, зарплата — 70, подотчётные суммы — 71, дивиденды учредителям — 75, прочие расчёты — 76. Увеличение долга идёт по кредиту счёта, погашение — по дебету, поэтому сумма задолженности на дату — это кредитовое сальдо.

Деление по сроку определяет, откуда компания будет платить. Краткосрочная задолженность закрывается из оборотных средств, и именно её сопоставляют с деньгами на счетах и дебиторкой. Долгосрочная — это чаще кредиты и займы, она живёт в разделе IV баланса.

Просроченная задолженность — отдельный разряд. По ней поставщик вправе начислить пени и обратиться в суд, а бюджет — заблокировать счёт. Поэтому в реестре кредиторки просрочку показывают отдельной строкой, а не растворяют в общей сумме.

Оборачиваемость считают в оборотах и в днях. В оборотах — выручка делится на среднюю кредиторскую задолженность за период. В днях — средняя задолженность умножается на число дней периода и делится на выручку. Среднюю берут как полусумму остатков на начало и конец периода.

Цифра в днях отвечает на вопрос собственника: сколько в среднем проходит от получения товара до оплаты поставщику. Чем больше дней, тем дольше оборот финансируется за счёт отсрочки. Но рост показателя за счёт просрочки — уже не выгода, а риск: там, где срок прошёл, отсрочка превращается в пени и иски.

Сравните срок погашения кредиторки со сроком, за который вам платят покупатели. Если дебиторка возвращается за сорок дней, а поставщикам вы платите через двадцать, разницу придётся закрывать из своих денег или кредитом. Если наоборот — отсрочка поставщика работает как бесплатный кредит на оборот.

Второе сравнение — с деньгами на счетах. Краткосрочная задолженность к погашению в ближайший месяц против остатка денег и ожидаемых поступлений показывает, будет ли кассовый разрыв. Такой расчёт делают по платёжному календарю, а не по годовому балансу.