Косвенные и прямые налоги: таблица

Коротко

Прямой налог платит тот, кто владеет доходом или имуществом: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, транспортный. Косвенный налог заложен в цену товара и перекладывается на покупателя: НДС, акцизы, таможенные пошлины. Разделение задаёт, кто фактически расстаётся с деньгами и как налог учитывают в расходах и вычетах.

Прямые и косвенные налоги: таблица

	Прямые	Косвенные
Кто платит в бюджет	Тот, кто получил доход или владеет имуществом	Продавец, но деньги он получает с покупателя в составе цены
Кто несёт нагрузку	Сам налогоплательщик	Конечный потребитель
От чего зависит сумма	От дохода, прибыли или стоимости имущества	От объёма и стоимости проданных товаров, работ, услуг
Примеры	Налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог	НДС, акцизы, таможенные пошлины
Как попадает в цену	Напрямую в цену не закладывается, уменьшает прибыль или доход	Начисляется сверху или выделяется из цены
Вычет	По НДФЛ — стандартные, социальные, имущественные; по прибыли — расходы	По НДС — вычет входного налога, кроме спецставок 5 % и 7 % на УСН

Что относится к прямым налогам: примеры

Налог на прибыль организаций считают с разницы между доходами и расходами. С 2026 года ставка 25 %: 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. Платят российские организации и иностранные компании, работающие через постоянные представительства.

НДФЛ удерживают с доходов физических лиц. Шкала прогрессивная: 13 % при годовой базе до 2,4 млн ₽, 15 % с превышения 2,4 млн, 18 % с превышения 5 млн, 20 % с превышения 20 млн и 22 % с превышения 50 млн. Повышенная ставка действует только на сумму сверх ступени. Для дивидендов и процентов по вкладам — 13 % до 2,4 млн и 15 % сверх.

Налог на имущество организаций начисляют на недвижимость по среднегодовой или кадастровой стоимости. Предельные ставки — 2,2 % от среднегодовой стоимости и обычно 2 % от кадастровой. Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости свыше 300 млн ₽, предел — 2,5 % по статье 380 НК.

Транспортный и земельный налоги платят собственники транспорта и земли; ставки устанавливают регионы и муниципалитеты в пределах главы 28 и главы 31 НК.

Косвенные налоги: примеры и на основании чего взимаются

НДС начисляют на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. С 2026 года основная ставка 22 % (пункт 3 статьи 164 НК), льготная 10 % — для продовольствия, детских товаров, печатной периодики и медицинских изделий по перечням Правительства, 0 % — для экспорта и операций пунктов 1–22 пункта 1 статьи 164. На УСН доступны спецставки 5 % и 7 % без права на вычет входного налога.

Когда налог уже заложен в сумму, применяют расчётные ставки: 22/122, 10/110, 5/105, 7/107 — по пункту 4 статьи 164 НК. Это касается авансов и случаев, когда налог выделяют из цены.

Акцизы взимаются на узкие группы товаров: табак, алкоголь, топливо, легковые автомобили, природный газ. Ставки зависят от товара: для многих установлена твёрдая сумма за литр, штуку или тонну, а для сигарет применяется комбинированная ставка — сумма за количество плюс процент расчётной стоимости. При ввозе подакцизных товаров налог платят на таможне вместе с пошлиной, база — натуральный объём партии (статья 205 НК).

Таможенные пошлины взимаются при пересечении товарами границ стран ЕАЭС; порядок задают Таможенный кодекс ЕАЭС и Единый таможенный тариф. Основание для косвенных налогов — факт реализации товара, работы или услуги либо ввоза товара, а не полученный доход.

Как различить налог в своей отчётности

Посмотрите, от чего считается сумма: от дохода, прибыли или стоимости имущества — налог прямой; от объёма продаж или ввоза — косвенный.
Проверьте, есть ли в счёте-фактуре или кассовом чеке отдельная строка налога, предъявленная покупателю: у косвенного налога она есть.
Прямой налог уменьшает прибыль или доход плательщика; косвенный он получает с покупателя и перечисляет в бюджет.
Входной НДС принимают к вычету по статье 171 НК; на спецставках УСН 5 % и 7 % вычета нет, налог включают в стоимость активов и услуг.

Частые вопросы

Косвенные налоги взимаются на основании чего?

На основании факта реализации: отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги или ввоза товара через границу. Для НДС это операции, перечисленные в статье 146 НК, для акцизов — статья 182 НК, для таможенных пошлин — Таможенный кодекс ЕАЭС. Доход или прибыль плательщика здесь роли не играет.

НДФЛ — прямой или косвенный налог?

Прямой. Его удерживают с дохода конкретного человека, и нагрузку несёт сам получатель дохода, а не покупатель его товаров. Работодатель только перечисляет налог в бюджет как налоговый агент.

НДС — прямой или косвенный налог?

Косвенный. Продавец начисляет его сверху на цену и предъявляет покупателю, а в бюджет перечисляет уже полученные от покупателя деньги. Нагрузку в итоге несёт конечный потребитель.

Почему налог на прибыль не закладывают в цену, как НДС?

Прибыль — это разница между доходами и расходами по итогам периода, её нельзя посчитать на каждую единицу товара заранее. НДС же начисляют на каждую отгрузку и показывают отдельной строкой в счёте-фактуре.

Куда отнести налог на имущество и транспортный налог?

Относятся к прямым: платит собственник имущества или транспорта из своих средств, сумма зависит от стоимости объекта или мощности двигателя. В расходы по налогу на прибыль эти суммы включают по правилам статьи 264 НК.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги видно в цифрах, а не в таблице

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после налогов

Когда в цене смешаны НДС, акциз, себестоимость и наценка, непонятно, какая позиция кормит бизнес, а какая работает в убыток. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»