Компенсация НДС при УСН

Коротко

Компенсация НДС при УСН — это сумма входного налога, который подрядчик на упрощёнке заплатил поставщикам материалов, оборудования и услуг, но не может предъявить заказчику отдельной строкой. Её включают в цену договора, чтобы эти затраты не съели прибыль исполнителя.

Что это такое

Подрядчик на упрощённой системе покупает материалы, оборудование, топливо и услуги сторонних организаций. В их цене уже сидит НДС, и этот налог становится его расходом. Заказчику он выставляет стоимость без налога, потому что сам его не начисляет. Разница оседает в издержках исполнителя.

Компенсация закрывает эту разницу: входной налог закладывают в общую стоимость работ отдельной суммой, и заказчик возмещает его через цену договора. Основание — цена договора покрывает издержки подрядчика, статья 709 Гражданского кодекса.

С 2025 года упрощенцы не всегда освобождены от НДС: при доходе выше порога налог платят по пониженным ставкам без вычетов. Поэтому компенсация нужна тем, кто остался на освобождении, и тем, кто платит по спецставке и не может заявить входной налог к вычету.

Когда компенсация нужна

Подрядчик на УСН освобождён от НДС по статье 145 НК: входной налог ему никто не вернёт, и он закладывает его в цену.
Подрядчик платит НДС по пониженной ставке 5 или 7 процентов: вычет входного налога не положен, затраты остаются у него.
Подрядчик на основных ставках 22 или 10 процентов: вычеты он заявляет, и отдельная компенсация в смете обычно не нужна.
Заказчик — бюджетное учреждение или фонд: условие о компенсации прописывают в договоре и смете прямо, иначе оплатить её не получится.

Формула в смете

Единой формулы, утверждённой законом, нет. Сметчики считают компенсацию от суммы входного налога в затратах на материалы, оборудование и услуги по смете. Если известна стоимость ресурсов с налогом, налог выделяют расчётной ставкой: при ставке 22 процента сумма делится на 122 и умножается на 22. Так получают ту часть цены, которую подрядчик заплатил как налог.

Раньше в сметах встречалась формула с коэффициентом 1,2 — она заменяла налог по ставке 20 процентов. С 2026 года основная ставка — 22 процента, поэтому старые коэффициенты и ставку 20 процентов в новых сметах применять нельзя.

В смете компенсацию показывают в строке дополнительных работ и затрат, а не в строке налогов. Подпись может быть такой: «Сумма контракта, подлежащая уплате подрядчику, применяющему УСН (компенсация входного НДС на материальные ресурсы и услуги сторонних организаций)».

Как это работает при разных режимах подрядчика

Ситуация подрядчика	НДС в смете	Входной налог	Компенсация
Освобождение по статье 145 НК	Не начисляется	Не принимается к вычету	Нужна, закладывается в цену
УСН со ставкой 5 или 7 процентов	Начисляется по спецставке	К вычету не принимается	Нужна
УСН с общей ставкой 22 процента	Начисляется по общей ставке	Принимается к вычету	Обычно не нужна
Общий режим	Начисляется по общей ставке	Принимается к вычету	Не нужна

Частые вопросы

Можно ли вернуть НДС индивидуальному предпринимателю на упрощёнке?

Сам входной налог из бюджета не возвращают: возврат бывает только при вычетах, а на спецставках и при освобождении вычет не положен. Возместить затраты можно через цену договора — это и есть компенсация в смете.

Нужно ли восстанавливать НДС при переходе с общего режима на УСН?

Зависит от того, будет ли организация платить НДС на упрощёнке. Если остаётся плательщиком по общей ставке и сохраняет вычеты, восстанавливать налог не требуется. Если переходит на спецставку или освобождение, вопрос восстановления решают по правилам Налогового кодекса — здесь нужна проверка по конкретным объектам.

Облагается ли сама компенсация налогом?

Если подрядчик платит НДС на упрощёнке, вся сумма от заказчика, включая компенсацию, входит в налоговую базу. При освобождении налога нет. Это стоит закрепить в договоре, чтобы не спорить после закрытия акта.

Обязан ли заказчик платить компенсацию?

Только если она предусмотрена договором и сметой. Без такого условия заказчик платит согласованную цену, и требовать сверх неё подрядчик не вправе.

Что изменилось в 2026 году?

Основная ставка НДС выросла до 22 процентов, и порог освобождения на упрощёнке — 20 млн ₽ дохода за прошлый год. Ставки 5 и 7 процентов остались для тех, кто выше порога: они платят налог, но без вычетов, поэтому компенсация для них по-прежнему актуальна.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем закладывать компенсацию в цену

Посчитаю, сколько на самом деле зарабатывает каждый заказ и товар

Компенсация НДС — часть цены, и ошибка в ней съедает маржу незаметно. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы увидите, где цена покрывает издержки, а где бизнес платит за работу из своего кармана, и найдёте точку безубыточности. Это для собственников, которые растут и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»