Компенсация медосмотра облагается страховыми взносами

Коротко

Обязательный медосмотр работодатель организует и оплачивает сам — это его обязанность по статье 213 Трудового кодекса. Если договор заключён с клиникой и деньги идут напрямую ей, страховых взносов нет: выплаты работнику не возникает. Другое дело — компенсация, когда сотрудник заплатил сам, а компания вернула расходы: Минфин и ФНС требуют начислить взносы, если на дату выплаты трудовой договор уже действует.

Что значит эта формулировка

Вопрос возникает из-за разных схем оплаты. Работодатель может перечислить деньги медицинской организации по договору, а может возместить сотруднику его собственные расходы на осмотр. Налоговые последствия в этих двух случаях разные.

Объект обложения взносами — выплаты в рамках трудовых отношений (пункт 1 статьи 420 Налогового кодекса и пункт 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ о травматизме). Освобождённые выплаты перечислены в статье 422 Налогового кодекса и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ. Компенсации медосмотра в этих перечнях нет — на этом и строится позиция контролеров.

Взносы и НДФЛ в трёх ситуациях

	Оплата клинике по договору	Возмещение работнику после приёма	Возмещение соискателю до приёма
Страховые взносы	Не начисляются	Минфин требует начислять	Не начисляются
Взносы на травматизм	Не начисляются	Минфин требует начислять	Не начисляются
НДФЛ	Не удерживается	Не удерживается	Не удерживается
Почему	Нет выплаты в пользу работника	Выплата в рамках трудовых отношений	Трудовой договор ещё не заключён

Как действовать работодателю

Заключите договор с медицинской организацией и оплачивайте осмотр напрямую — тогда взносы не начисляются ни по общему тарифу, ни на травматизм.
Выдавайте работнику направление по порядку, утверждённому приказом Минздрава от 28.01.2021 № 29н: это и есть надлежащая организация медосмотра.
Если сотрудник заплатил сам, возьмите заявление и документы об оплате, издайте приказ о возмещении — Трудовой кодекс обязывает работодателя вернуть расходы (часть 9 статьи 220).
Если на дату возмещения трудовой договор уже действует, начислите страховые взносы и взносы на травматизм: так требует Минфин в письме от 10.05.2023 № 03-15-07/42587.
НДФЛ с компенсации не удерживайте: дохода у работника нет, оплата медосмотра — обязанность работодателя (письма Минфина от 23.01.2020 № 03-15-06/3810 и от 03.09.2019 № 03-04-06/67602).

Почему позиции расходятся

Минфин и ФНС считают перечень необлагаемых выплат исчерпывающим: раз компенсации медосмотра в статье 422 Налогового кодекса нет, значит взносы начисляются. Аргумент простой — выплата идёт работнику в рамках трудового договора.

Суды смотрят иначе. Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 19.01.2026 по делу № А27-6931/2025 признал, что компенсация обязательных медосмотров при приёме на работу не облагается взносами на травматизм: выплата социальная, не связана с оплатой труда. Восьмой арбитражный апелляционный суд приходил к такому же выводу. Но полагаться на судебную практику без спора рискованно: при проверке взносы, пени и штраф начислят, и отменять их придётся в суде.

Частые вопросы

Облагается ли взносами компенсация медосмотра, если работник уже принят?

Минфин и ФНС требуют начислять страховые взносы и взносы на травматизм. Основание — выплата в рамках трудовых отношений и отсутствие компенсации медосмотра в перечне статьи 422 Налогового кодекса. Суды иногда встают на сторону работодателя, но это спор.

А если соискатель прошёл медосмотр до трудоустройства?

Взносы не начисляются: на дату выплаты трудового договора ещё нет, объекта обложения не возникает. НДФЛ тоже не удерживается.

Нужно ли удерживать НДФЛ с возмещения?

Нет. Компенсация не образует экономической выгоды, потому что оплата медосмотра — обязанность работодателя. Так считают Минфин и ФНС.

Что будет, если не начислить взносы на компенсацию?

При проверке фонд начислит недоимку, пени и штраф. Оспорить можно в суде, ссылаясь на социальный характер выплаты, но исход зависит от обстоятельств дела.

Как избежать спора?

Заключите договор с медицинской организацией и оплачивайте осмотр напрямую. Тогда выплаты работнику нет и вопрос о взносах не возникает.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Разобраться в цифрах бизнеса

Посчитаю, сколько стоит сотрудник и где утекают деньги

Взносы, компенсации и налоги — часть себестоимости, которую легко потерять из виду. Я строю юнит-экономику по товарам, клиентам и каналам: видно, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов, включая зарплатные.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»