Компенсация отпуска при увольнении в связи со смертью работника: НДФЛ и взносы

Коротко

Смерть работника прекращает трудовой договор по пункту 6 части 1 статьи 83 ТК РФ. Днём увольнения становится день смерти, а неиспользованный отпуск работодатель компенсирует деньгами по статье 127 ТК РФ. С такой компенсации НДФЛ не удерживают, а страховые взносы начисляют только в одном случае: если сумма начислена до дня смерти.

Что происходит с отпуском при смерти работника

Трудовой договор прекращается обстоятельством, не зависящим от воли сторон, — смертью работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Приказ оформляют задним числом, днём увольнения указывают день смерти по свидетельству.

Деньги за неотгулянные дни считают по общим правилам статьи 127 ТК РФ: складывают дни отпуска, накопленные на дату смерти, и умножают на средний дневной заработок. Средний заработок берут по Положению, утверждённому постановлением Правительства от 24.04.2025 № 540: заработок за 12 календарных месяцев перед месяцем смерти, делённый на 29,3 за полный месяц и на пересчитанные дни за неполный.

Если работник умер в отпуске, приказ об отпуске меняют: датой окончания ставят день смерти. Отпускные за неотгулянные дни засчитывают в счёт компенсации, заново НДФЛ и взносы с них не считают.

Кому выплатить и как оформить

Не полученную ко дню смерти зарплату выдают членам семьи умершего или лицу, находившемуся на его иждивении на день смерти. Требование о выплате средств к существованию предъявляют в течение четырёх месяцев со дня открытия наследства; если право на получение не реализовано в этот срок, сумма входит в наследство.
Основание — свидетельство о смерти и заявление получателя; при наследстве — свидетельство о праве на наследство.
Приказ о прекращении договора по пункту 6 части 1 статьи 83 ТК РФ, запись в трудовую книжку и сведения в электронную трудовую через Социальный фонд.
Справка о доходах и суммах налога за год, в котором начислены выплаты, — по требованию получателя.
Выплата вместе с зарплатой за отработанные дни и больничным, начисленным после смерти. Не полученную ко дню смерти заработную плату выдайте не позднее недели со дня подачи работодателю соответствующих документов. Порядок выплаты остальных сумм определяйте с учётом правил, применимых к каждой из них.

НДФЛ: почему не удерживают

Обязанность налогового агента удержать налог прекращается со смертью человека. Зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск и больничный, которые выплачивают родственникам умершего, НДФЛ не облагают — на это указывают письма Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/69016 и от 06.09.2022 № 03-04-05/86450.

В расчёте 6-НДФЛ такие суммы не показывают: в нём отражают только доходы, с которых налог исчислен.

Исключение — ситуация, когда в отношении работника возбуждено производство по делу о банкротстве. Тогда порядок другой, и его стоит уточнить у налогового консультанта до выплаты.

Страховые взносы: решает дата начисления

Здесь всё зависит от того, когда бухгалтер начислил сумму, а не когда её выдали. Если компенсация за неиспользованный отпуск начислена до дня смерти, взносы на неё начисляют по общим правилам, даже если деньги ушли родственникам позже.

Если сумма начислена после смерти работника, взносы не начисляют: плательщика взносов больше нет. Пособие по временной нетрудоспособности не облагают взносами в любом случае — так разъясняет Минфин в письме от 05.07.2023 № 03-15-05/62648.

Материальная помощь в связи со смертью работника взносами не облагается (ст. 420 НК РФ), а у получателя не облагается НДФЛ без ограничения суммы (п. 8 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ и взносы: короткая шпаргалка

Выплата	НДФЛ	Страховые взносы
Компенсация за неиспользованный отпуск	Не удерживают	Начисляют, если начислена до дня смерти; после — нет
Зарплата за отработанные дни	Не удерживают	Так же: смотрят дату начисления
Больничный, начисленный после смерти	Не удерживают	Не начисляют
Материальная помощь в связи со смертью	Не облагают (п. 8 ст. 217 НК РФ)	Не облагают (ст. 420 НК РФ)

Частые вопросы

Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск умершего работника?

Нет. Налог не удерживают ни с компенсации, ни с зарплаты и больничного, которые выдают родственникам. Исключение — дело о банкротстве в отношении работника.

Облагается ли компенсация страховыми взносами?

Зависит от даты начисления. Начислена до смерти — взносы начисляют. Начислена после смерти — не начисляют.

Можно ли удержать с родственников отпускные за дни, выданные авансом?

Нет. Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении по этому основанию не делают (ст. 137 ТК РФ).

Кому платить, если у работника нет семьи?

Сумма входит в наследство, и её получают наследники по свидетельству о праве на наследство.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Уход сотрудника не должен останавливать деньги

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Когда сотрудник уходит, часть его работы повисает: ответы клиентам, карточки в CRM, отчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»