Какие пониженные тарифы страховых взносов действуют в 2023 году
Коротко
Пониженный тариф страховых взносов — это ставка ниже общего тарифа, которую плательщик применяет при выполнении условий статьи 427 Налогового кодекса. В 2023 году действовал единый тариф: взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства платились одной суммой по одному тарифу, а взносы на травматизм считались отдельно по закону № 125-ФЗ.
Как устроены тарифы после объединения взносов
С 2023 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование объединены в один платёж, который администрирует ФНС. Для большинства работодателей действует общий тариф 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. Пониженные тарифы — исключение из этого правила, и каждое из них привязано к категории плательщика в пункте 1 статьи 427 Налогового кодекса.
Единая предельная база на 2023 год составляла 1 917 000 ₽. Взносы на травматизм по-прежнему идут в Социальный фонд по тарифам от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, и пониженные тарифы статьи 427 на них не распространяются.
Какие пониженные тарифы действовали в 2023 году
- Малые и средние предприятия — 15 % с части выплат работнику за месяц, превышающей МРОТ; с части в пределах МРОТ взносы шли по общему тарифу.
- ИТ-компании с государственной аккредитацией — 7,6 % в пределах предельной базы и 0 % сверх неё, при доле доходов от ИТ-деятельности не менее 70 %.
- МСП обрабатывающего сектора в 2023 году применяли общую льготу МСП: 15 % с части месячных выплат работнику выше МРОТ; специальный тариф 7,6 % для этой категории введён с 2025 года.
- Участники проекта «Сколково» — 15 % с части месячных выплат работнику, превышающей МРОТ; к части в пределах МРОТ применялся общий тариф.
- Резиденты территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток, особой экономической зоны в Калининграде, а также участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе — 7,6 % в пределах базы и 0 % сверх неё.
- Благотворительные организации на упрощённой системе налогообложения и социально ориентированные некоммерческие организации — 7,6 % в пределах базы и 0 % сверх неё.
- Аккредитованные организации в сфере информационных технологий, получившие статус участника проекта по созданию радиоэлектронной продукции, — 7,6 % в пределах базы и 0 % сверх неё.
- Российские организации, занятые производством и реализацией изделий народных художественных промыслов, — 6 % с выплат в пределах базы.
- Студенческие отряды — 7,6 % с выплат в пределах базы.
- Экипажи судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, — 0 % с выплат членам экипажей.
- Для аптек на ЕНВД льгота к 2023 году уже не применялась: сам режим ЕНВД отменён с 2021 года; аптеки из реестра МСП могли применять тариф МСП при соблюдении его условий.
- Организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе, занятые в производстве и строительстве, — 20 % с выплат в пределах базы.
- Социально ориентированные некоммерческие организации на УСН при выполнении условий статьи 427 НК — 7,6 % в пределах базы и 0 % сверх неё.
Сравнение тарифов 2023 года
| Категория плательщика | Тариф в пределах базы | Тариф сверх базы | Условие |
|---|---|---|---|
| Общий тариф | 30 % | 15,1 % | Нет |
| Малые и средние предприятия | 30 % с части в пределах МРОТ, 15 % с части выше МРОТ | 15 % с части выше МРОТ | Включение в реестр МСП |
| ИТ-компании | 7,6 % | 0 % | Аккредитация и доля доходов от ИТ не менее 70 % |
| Обрабатывающие производства | Для МСП: 30 % с части выплаты в пределах МРОТ и 15 % с части выше МРОТ | Для МСП: 15,1 % с части выплаты в пределах МРОТ и 15 % с части выше МРОТ | Основной вид деятельности из перечня Правительства, доля доходов не менее 70 % |
| Сколково | 30 % с части выплаты в пределах МРОТ, 15 % с части выше МРОТ | 15,1 % с части выплаты в пределах МРОТ, 15 % с части выше МРОТ | Статус участника проекта |
| ТОР, свободный порт Владивосток, ОЭЗ в Калининграде | 7,6 % | 0 % | Статус резидента |
| Благотворительные и социально ориентированные НКО на УСН | 7,6 % | 0 % | Статус организации и применение УСН |
| Народные художественные промыслы | 6 % | Общий тариф | Статус организации |
| Студенческие отряды | 7,6 % | 0 % | Статус участника |
| Экипажи судов | 0 % | 0 % | Регистрация судна в Российском международном реестре |
| Аптеки на ЕНВД | 20 % | Общий тариф | Лицензия и ЕНВД |
| УСН, производство и строительство | 20 % | Общий тариф | Основной вид деятельности |
| НКО на УСН в социальной сфере | 7,6 % | 0 % | Основной вид деятельности |
Малые и средние предприятия: главный пониженный тариф
Для малого бизнеса в 2023 году действовал тариф 15 % с части выплат работнику за календарный месяц, превышающей МРОТ. С суммы в пределах МРОТ взносы начислялись по общему тарифу 30 %. Порог считался по каждому работнику отдельно, а не по организации в целом.
МРОТ для страховых взносов малых предприятий в 2023 году — это федеральный МРОТ на начало расчётного периода. Его величину берут из закона о МРОТ на соответствующий год, и для расчёта взносов за 2023 год нужен именно тот минимум, а не действующий сейчас: с 01.01.2026 МРОТ составляет 27 093 ₽, и к прошлым периодам он не применяется.
Право на льготу подтверждалось включением в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Сведения в реестр вносила ФНС на основании отчётности, и если организация из реестра выбывала, льгота прекращалась с начала месяца, в котором произошло изменение.
Взносы на травматизм малые предприятия платили по общим правилам: тариф от 0,2 % до 8,5 % по классу профессионального риска, без понижения. С выплат работникам-инвалидам взносы на травматизм рассчитывали в размере 60 % установленного тарифа.
ИТ-компании и обрабатывающие производства
ИТ-компании с государственной аккредитацией применяли тариф 7,6 % в пределах предельной базы и 0 % сверх неё. Условие — доля доходов от реализации программ, баз данных, услуг по их разработке и сопровождению по итогам отчётного периода не менее 70 %. Если условие не выполнялось, право на льготу утрачивалось с начала расчётного периода, в котором возникло несоответствие.
Для МСП обрабатывающего сектора специальный тариф 7,6 % введён с 2025 года. В 2023 году они применяли общую льготу МСП — 15 % с части месячной выплаты выше МРОТ. Основной вид деятельности должен входить в перечень, утверждённый Правительством, а доля доходов от него — составлять не менее 70 %.
Что изменилось после 2023 года
Пониженные тарифы статьи 427 не постоянны: законодатель продлевает, отменяет и корректирует их. С 2026 года тариф малых и средних предприятий 15 % с выплат выше 1,5 МРОТ применяется только в приоритетных отраслях по перечню, утверждённому распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, при доле доходов от основного вида деятельности не менее 70 %. Остальные малые предприятия платят общий тариф.
Для обрабатывающих производств сохранён тариф 7,6 % с выплат сверх 1,5 МРОТ. Поэтому при проверке тарифа за прошлые периоды нужно смотреть редакцию статьи 427, действовавшую в соответствующем году, а не текущую.
Частые вопросы
Какой МРОТ брали для страховых взносов малого бизнеса в 2023 году?
Федеральный МРОТ на начало расчётного периода, то есть на 1 января 2023 года, — его величина установлена законом о МРОТ на 2023 год. С части выплат работнику за месяц в пределах этой суммы малые предприятия платили взносы по общему тарифу, с части выше — по пониженному 15 %. Действующий с 01.01.2026 МРОТ 27 093 ₽ к расчёту за 2023 год не применяется.
Распространялся ли пониженный тариф на взносы на травматизм?
Нет. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний платились по тарифам от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, и пониженные тарифы статьи 427 Налогового кодекса на них не распространялись.
Что происходило при утрате права на пониженный тариф?
Плательщик пересчитывал взносы по общему тарифу с начала расчётного периода, в котором перестал соответствовать условиям. Разницу доплачивали в бюджет, а в расчёте по страховым взносам отражали пересчёт.
Применяли ли пониженный тариф индивидуальные предприниматели?
Да, если предприниматель был включён в реестр малого и среднего предпринимательства и платил взносы за работников. Тариф 15 % с части выплат выше МРОТ применялся так же, как у организаций.
Можно ли применить тариф 15 % к выплатам директору — единственному учредителю?
Да, если организация входила в реестр малого и среднего предпринимательства. Выплаты директору облагались взносами по общим правилам, а пониженный тариф применялся к части выше МРОТ.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Тарифы меняются, а деньги в модели — нет
Посчитаю, сколько стоит сотрудник с учётом взносов
Когда тариф взносов меняется, меняется и стоимость каждого сотрудника, а вместе с ней — точка безубыточности и цена товара. Я собираю юнит-экономику по каждому товару, клиенту и каналу с учётом зарплат, взносов, рекламы, доставки и налогов.
Вы видите, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после всех расходов и при каком объёме продаж выходит в плюс. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.