Пониженная ставка налога на прибыль

Налог на прибыль платят двумя платежами: в федеральный и в региональный бюджет. Основная ставка с 2026 года — 25 %, из них 8 % зачисляются в федеральный бюджет и 17 % — в бюджет субъекта Федерации. Это распределение закреплено до 2030 года включительно (пункт 1 статьи 284 НК).

Пониженная ставка — это не отдельный налог, а снижение одной или обеих частей основной ставки для конкретной категории организаций. В одном случае льготу даёт федеральный закон через Кодекс, в другом — закон субъекта Федерации, который снижает только региональные 17 %.

Да, но не всю ставку, а только ту часть, которая зачисляется в бюджет субъекта Федерации. Федеральные 8 % региональный закон не трогает: их размер устанавливает Кодекс.

Право снижать региональную часть прямо записано в пункте 1 статьи 284 НК: для отдельных категорий организаций ставка налога, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов Федерации может быть снижена. То есть регион выбирает, кому дать льготу и на сколько снизить свою часть, но не может поднять её выше предела, установленного Кодексом, и не может изменить федеральную часть.

Решение о снижении региональной части принимает законодательный орган субъекта Федерации и закрепляет его в законе о налоге на прибыль в части, зачисляемой в бюджет региона. В таком законе прописывают категорию получателей, размер ставки, срок её действия и условия, при которых право на льготу сохраняется или теряется.

На примере участников региональных инвестиционных проектов видно, как регион ограничивает льготу по времени и по сумме: ставка действует с периода получения первой прибыли от проекта и до периода, когда разница между налогом по ставке 20 % и налогом по пониженной ставке нарастающим итогом сравняется с объёмом капитальных вложений, но не дольше пяти следующих подряд налоговых периодов. Для проектов с вложениями от 50 млн ₽ региональные законы нередко устанавливают, что право на пониженную ставку утрачивается с 1 января 2027 года, а для проектов от 500 млн ₽ — с 1 января 2029 года.

Свою льготу регион отменяет или продлевает тоже законом субъекта. Поэтому прежде чем считать налог по пониженной ставке, смотрят действующую редакцию закона региона на нужный налоговый период.

С 1 января 2026 года возможность применять пониженные ставки закрыта для налогоплательщиков со статусом иностранного агента и для организаций, в которых доля участия таких лиц на отчётную дату составляет совокупно не менее 10 %.

Участники проекта «Сколково» и организаций, работающих по Федеральному закону № 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах, с 2026 года пониженные ставки больше не применяют.

Если организация подходит сразу под два льготных режима и они касаются одного инвестиционного проекта, выбрать придётся один: совмещать пониженные ставки, например резидента ТОР и вычет участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений в рамках одной деятельности, нельзя. Выбранную категорию организация держит весь период нахождения в соответствующем статусе.