Какая ответственность наступает за совершение налоговых преступлений

Коротко

За совершение налогового преступления наступает уголовная ответственность по статьям 198–199.2 УК РФ. Она строже налоговой: дело ведёт не инспекция, а следствие, наказывают только физическое лицо, и только за уклонение в крупном или особо крупном размере с доказанным прямым умыслом.

Налоговое правонарушение и налоговое преступление

Ответственность в налоговом праве регулирует Налоговый кодекс. За неуплату, непредставление декларации, грубое нарушение учёта инспекция начисляет недоимку, пени и штраф по главам 15 и 16 НК РФ. Это административная по своей природе ответственность организации или предпринимателя.

Преступление — уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов в крупном или особо крупном размере, совершённое умышленно. Составы собраны в главе 22 УК РФ, статьи 198–199.2. Уголовной ответственности подлежит только физическое лицо: руководитель, главный бухгалтер, предприниматель, иное уполномоченное лицо.

Одно и то же деяние может содержать признаки и правонарушения, и преступления. Тогда материалы налоговой проверки направляют в следственные органы. Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает её должностных лиц от уголовной ответственности при наличии соответствующих оснований. Решение о налоговой ответственности оспаривают отдельно.

Составы налоговых преступлений

Статья 198 УК РФ — уклонение физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, от уплаты налогов, сборов и страховых взносов.
Статья 199 УК РФ — уклонение организации от уплаты налогов, сборов и страховых взносов; субъект — лицо, уполномоченное подписывать отчётность.
Статья 199.1 УК РФ — неисполнение обязанностей налогового агента.
Статья 199.2 УК РФ — сокрытие денежных средств или имущества организации или ИП, за счёт которых должно взыскиваться недоимка.
Статья 173.3 УК РФ — организация представления или сбыта заведомо подложных деклараций, расчётов или счетов-фактур от имени юрлиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием незаконно полученных персональных данных, если извлечён доход в крупном размере.

Пороги крупного и особо крупного размера

Норма	Крупный размер	Особо крупный размер
Статья 198 УК РФ (физлицо, ИП)	свыше 2 700 000 ₽ за три финансовых года подряд	свыше 13 500 000 ₽ за тот же период
Статья 199 УК РФ (организация)	свыше 18 750 000 ₽ за три финансовых года подряд	свыше 56 250 000 ₽ за тот же период

Наказания по статьям 198 и 199 УК РФ

По статье 198 УК РФ за уклонение в крупном размере — штраф от 100 000 до 300 000 ₽ или в размере дохода за период от одного года до двух лет, принудительные работы до одного года, арест до шести месяцев либо лишение свободы до одного года. За особо крупный размер — штраф от 200 000 до 500 000 ₽ или дохода за период от восемнадцати месяцев до трёх лет, принудительные работы до трёх лет либо лишение свободы до трёх лет.

По статье 199 УК РФ за уклонение в крупном размере предусмотрены штраф от 100 000 до 300 000 ₽ или в размере дохода за период от одного года до двух лет, принудительные работы до двух лет, арест до шести месяцев либо лишение свободы до двух лет. За особо крупный размер или деяние, совершённое группой лиц по предварительному сговору, предусмотрены штраф от 200 000 до 500 000 ₽ или в размере дохода за период от одного года до трёх лет, принудительные работы до пяти лет либо лишение свободы до пяти лет. Для работ и лишения свободы возможно дополнительное ограничение права занимать должности или заниматься деятельностью.

Частые вопросы

Кого привлекают по статье 199 УК РФ, если налоги не заплатила организация?

Руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера, если должности главного бухгалтера в штате нет, а также иных лиц, специально уполномоченных органом управления подписывать отчётность и обеспечивать уплату налогов. Возможны и соучастники — организаторы, подстрекатели, пособники.

Освобождают ли от уголовной ответственности, если погасить недоимку?

Да, если преступление совершено впервые и лицо полностью уплатило недоимку, пени и штраф. Основание — статья 76.1 УК РФ. Это не автоматическое прощение: нужно выполнить все условия и подтвердить уплату.

Можно ли привлечь и к налоговой, и к уголовной ответственности одновременно?

Да. Организация может нести налоговую ответственность, а её должностное лицо при наличии оснований — уголовную ответственность за связанное с неуплатой деяние.

Что грозит за сокрытие имущества от взыскания недоимки?

Статья 199.2 УК РФ. Ответственность наступает за сокрытие денежных средств или имущества организации или ИП, за счёт которых должно производиться взыскание недоимки. Размеры и наказания определяются этой статьёй.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Цифры в отчётности должны сходиться

Покажу, где в вашей модели бизнеса рождается убыток

Налоговые риски часто начинаются с того, что часть товаров или клиентов работает в минус, а общая выручка это скрывает. Я считаю юнит-экономику каждого направления и показываю, какие позиции тянут деньги из компании.

С расчётом по каждой позиции видно, где растут расходы и какие решения ведут к кассовому разрыву. Это для собственников, которым нужна финансовая модель роста, а не отчёт для галочки.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»