Как списать дебиторскую задолженность при УСН «доходы»

Коротко

При УСН «доходы» списание дебиторской задолженности не создаёт облагаемого дохода: деньги за отгруженный товар или услугу так и не поступили, а кассовый метод признаёт доход только по оплате. Списанный долг не попадает и в расходы — при этом объекте налогообложения расходы не учитывают вовсе.

Почему списание не даёт дохода

На УСН доход признают кассовым методом: датой получения дохода считается день поступления денег на счёт или в кассу, погашения долга иным способом или получения имущества в счёт оплаты (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ). Пока покупатель не заплатил, выручки для налога нет — даже если товар отгружен и акт подписан.

Списание безнадёжного долга не прекращает обязательство покупателя и не приносит денег. Поэтому сумма списанной дебиторской задолженности не увеличивает налоговую базу при УСН. Это правило одинаково для объектов «доходы» и «доходы минус расходы».

Обратная сторона: при УСН «доходы» расходы не учитывают вообще (статья 346.15 НК РФ). Списанный долг нельзя поставить в уменьшение налога, и открытый перечень расходов на УСН с 2026 года здесь не помогает: кассовый метод требует фактической оплаты, которой не было.

Когда долг признают безнадёжным

Истёк срок исковой давности — по общему правилу три года (статья 196 ГК РФ); течение срока прерывают действия должника, подтверждающие долг.
Должник ликвидирован — запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности.
Должник исключён из ЕГРЮЛ как недействующая организация по решению налогового органа.
Судебный пристав-исполнитель вернул исполнительный лист с актом о невозможности взыскания.
Прощение долга и списание невозвращённого подотчёта оформляют отдельно; сами по себе они не подтверждают безнадёжность задолженности.

Как оформить списание

Сначала установите основание: приложите выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации, постановление пристава об окончании исполнительного производства, акт инвентаризации расчётов или соглашение о прощении долга. Затем руководитель издаёт приказ о списании с указанием должника, суммы, договора и основания.

В бухгалтерском учёте долг списывают за счёт резерва сомнительных долгов, а если резерв не создавался — на финансовый результат. Списанную задолженность продолжайте учитывать за балансом в течение пяти лет: если должник заплатит, деньги придут внезапно.

В налоговом учёте при УСН «доходы» никакой проводки по доходу или расходу не делают. Книга учёта доходов и расходов операцию не отражает.

Если должник заплатил после списания

Поступление денег после списания — это оплата, а значит, доход на дату зачисления на счёт (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ). Сумму включают в налоговую базу того периода, когда деньги пришли. Если долг был прощён, а покупатель всё равно перевёл деньги, правило то же: кассовый метод смотрит на факт поступления.

Не путайте дебиторскую задолженность с кредиторской. Долг перед поставщиком при списании становится внереализационным доходом по пункту 18 статьи 250 НК РФ — это правило действует и на УСН «доходы» (пункт 1 статьи 346.15 НК РФ).

Частые вопросы

Нужно ли платить налог со списанной дебиторки?

Нет. Списание не прекращает обязательство покупателя и не приносит денег, поэтому дохода при УСН не возникает — ни при объекте «доходы», ни при «доходы минус расходы».

Можно ли учесть списанный долг в расходах при УСН «доходы минус расходы»?

Нет. Упрощенцы применяют кассовый метод: расход признают только после оплаты, а неоплаченный долг оплатой не является. Открытый перечень расходов на УСН с 2026 года этого не меняет.

Что будет, если должник заплатит после списания?

Деньги включают в доходы на дату зачисления на счёт. Списанная задолженность продолжает числиться за балансом пять лет именно для такого случая.

Считается ли списание дебиторки доходом при УСН «доходы»?

Нет. Доходом становится только фактическое поступление оплаты или погашение долга иным способом. Списание безнадёжного долга к ним не относится.

А списание кредиторской задолженности — это доход?

Да. Долг перед поставщиком при списании включают во внереализационные доходы по пункту 18 статьи 250 НК РФ, и на УСН «доходы» это правило тоже действует.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Долги клиентов не должны съедать время собственника

Соберу ИИ-агента, который напомнит клиентам о долге

Пока дебиторка висит, деньги стоят. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он смотрит в CRM и 1С, находит просроченные счета и пишет клиентам в мессенджер или на почту — вежливо, по вашему шаблону, с напоминанием и суммой.

Агент подключается к вашим системам и проверяется на сотне настоящих случаев из вашей работы. Вы платите за работающего агента, а не за презентацию. Это для компаний, где напоминания о долге повторяются каждый день.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»