Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров в Белоруссию

При вывозе товаров в Белоруссию российский продавец применяет к отгрузке ставку НДС 0 %. Но сама по себе отгрузка ставку не подтверждает: нужен пакет документов, который доказывает, что товар действительно ввезён в Белоруссию и косвенные налоги там уплачены либо ввоз освобождён от них.

Порядок задаёт пункт 4 приложения 18 к Договору о ЕАЭС. Налоговый кодекс отсылает к этому протоколу: пункт 1.3 статьи 165 НК требует подать подтверждающие документы вместе с декларацией по НДС. Пока документы не собраны, нулевая ставка не подтверждена, и экспортную операцию нельзя показать в разделе 4 декларации.

Вместо копий заявлений о ввозе можно направить в налоговую перечень заявлений в электронной форме по каналам связи. В перечень включают только те заявления, сведения о которых поступили в налоговые органы России. Проверить поступление сведений можно на сайте ФНС, а сформировать перечень — в сервисе «Офис экспортёра».

Документы, подтверждающие вывоз, передают в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров. Налоговая база при этом определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов. То есть если отгрузка была в одном квартале, а заявление о ввозе с отметкой пришло в следующем, экспорт показывают в разделе 4 декларации за квартал сбора документов — при условии, что 180 дней не истекли.

Новый счёт-фактуру последним днём квартала сбора документов выписывать не нужно. Первичный документ (счёт-фактура или УПД) оформляют в момент отгрузки. Дополнительный счёт-фактура с НДС по ненулевой ставке понадобится только при неподтверждённом экспорте: если 180 дней истекли, а пакет не собран, — не позднее 5-го числа квартала, следующего за кварталом истечения 180 дней.

Экспортную операцию и счёт-фактуру, выписанную при отгрузке, регистрируют в книге продаж и включают в раздел 4 декларации по НДС за квартал, в котором собран полный пакет. Декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

Если белорусский покупатель прислал корректировочное заявление о ввозе из-за частичного возврата, ранее подтверждённый экспорт не отменяют: декларацию с разделом 4 не корректируют. В декларации за квартал возврата корректируют налоговую базу — по строке с кодом 070, а для сырьевых товаров ещё и вычет входного НДС по строке 080. К декларации прикладывают претензию покупателя, документы на возврат и уточнённое заявление о ввозе.

Помимо декларации по НДС и подтверждающих документов, при экспорте в страны ЕАЭС ежемесячно составляют статистический отчёт о вывезенных товарах и сдают его на таможню. Форма — в приложении 1 к Правилам, утверждённым постановлением Правительства от 19.06.2020 № 891, порядок заполнения — в приложении 2 к этим Правилам.