Как платить налоги на УСН: авансовые платежи и сроки
Коротко
Налог на УСН платят не одной суммой за год, а авансовыми платежами по итогам каждого квартала и итоговым платежом за год. Авансовый платёж — это часть налога, которую перечисляют в бюджет по нарастающему итогу с начала года: за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев. Сроки уплаты привязаны к 28-му числу месяца, следующего за отчётным периодом.
Что такое авансовый платёж по налогу
Авансовый платёж — это не отдельный налог, а предварительная оплата налога на УСН. Налоговый период по УСН — календарный год (статья 346.19 НК РФ), а отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам каждого отчётного периода плательщик считает налог нарастающим итогом с начала года и исчисляет авансовый платёж с учётом ранее исчисленных авансов за предыдущие отчётные периоды.
За год платят последнюю часть — налог за год минус три авансовых платежа. Если по итогам года налог оказался меньше суммы авансов, разницу можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть.
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН
- За первый квартал — не позднее 28 апреля.
- За полугодие — не позднее 28 июля.
- За девять месяцев — не позднее 28 октября.
- За год — не позднее 28 апреля следующего года (для ИП; организации платят налог за год не позднее 28 марта).
- Если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
Как рассчитать сумму авансового платежа
На объекте «доходы» налог считают по ставке до 6 % (регионы вправе снижать её до 1 %) от доходов, полученных с начала года. Авансовый платёж уменьшают на уплаченные страховые взносы и больничные за счёт работодателя, но не более чем наполовину для организаций и ИП с работниками. ИП также учитывает взносы за себя, подлежащие уплате в данном налоговом периоде, даже до их фактической уплаты.
На объекте «доходы минус расходы» налог считают по ставке до 15 % (регионы могут снижать до 5 %) с разницы между доходами и расходами. Авансовый платёж за квартал = налог с базы за период с начала года минус авансовые платежи, ранее исчисленные за предыдущие отчётные периоды. По итогам года платят минимальный налог 1 % от доходов, если он больше налога с разницы.
Частые вопросы
Можно ли авансовый платёж по УСН платить частями?
Да, закон не запрещает перечислять авансовый платёж несколькими платежами. Важно, чтобы к сроку уплаты вся сумма была в бюджете. Дробить платёж удобно, если деньги приходят неравномерно, но следите, чтобы не пропустить 28-е число.
Что будет, если опоздать с авансовым платежом?
За каждый день просрочки начисляются пени. Для ИП и физических лиц — 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ). Пени считают со дня, следующего за сроком уплаты, по день фактической уплаты включительно. Штраф за неуплату авансового платежа не налагают — штрафуют только за неуплату налога по итогам года (статья 122 НК РФ).
Нужно ли подавать уведомление об авансовых платежах?
Да, с 2023 года авансовые платежи по УСН перечисляют через единый налоговый счёт, и до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, подают уведомление об исчисленных суммах (форма КНД 1110355). Без уведомления налоговая не увидит, какую сумму вы начислили, и деньги останутся на сальдо ЕНС.
Можно ли уменьшить авансовый платёж на страховые взносы, уплаченные позже?
На объекте «доходы» уменьшают налог на взносы, фактически уплаченные в том же отчётном периоде. Если взносы перечислены в следующем квартале, они уменьшат авансовый платёж следующего периода. ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму взносов за себя, подлежащих уплате в данном налоговом периоде, даже если ещё не перечислил их.
Как платить налог, если деятельность не велась?
Если доходов не было, авансовые платежи равны нулю, но декларацию по УСН за год сдают в любом случае — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим (пункт 1 статьи 346.23 НК РФ). Нулевую декларацию подают и при отсутствии деятельности.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги — часть денег, а не отдельная тема
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Авансы по УСН платят из выручки, а не из прибыли. Когда выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется, причина часто в том, что часть товаров или клиентов приносит убыток. Я считаю юнит-экономику каждого направления: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.