Как отличить авансовую счёт-фактуру от обычной
Коротко
Авансовая счёт-фактура фиксирует получение предоплаты, обычная (отгрузочная) — передачу товара, выполнение работы или оказание услуги. Юридическая сила у них одинаковая, различаются момент составления и набор сведений: в авансовой нет отгрузки, зато есть платёжка, а в отгрузочной с 1 апреля 2026 года появилась строка 5б со ссылкой на авансовый документ.
Главное отличие — что произошло в сделке
Продавец выставляет счёт-фактуру на аванс, когда деньги уже пришли, а товар ещё не отгружен. Обычную счёт-фактуру — когда товар передан, работа сдана, услуга оказана. Один и тот же договор даёт два документа: сначала авансовый, потом отгрузочный.
Авансовый документ не окончательный: суммы в нём предварительные, их подтверждают будущей отгрузкой. Отгрузочный — окончательный, по нему стороны закрывают сделку.
Как отличить по внешнему виду
- Строка 5: в авансовой счёт-фактуре стоят номер и дата платёжно-расчётного документа на предоплату; если платежей несколько, перечисляют реквизиты всех через запятую.
- Строка 5б: в отгрузочной счёт-фактуре с 1 апреля 2026 года указывают номер и дату авансового счёта-фактуры, в счёт которого зачтена предоплата (подпункт 4 пункта 5 статьи 169 НК).
- Графа 1: в авансовой — наименование товаров, работ или услуг из договора, без конкретных позиций отгрузки; в отгрузочной — фактические позиции.
- Графа 7: в авансовой — ставка 22/122 или 10/110, в отгрузочной — 22 % или 10 % по операции.
- Нумерация: к номеру авансового документа можно добавить индекс, например «АВ»; на вычет у покупателя это не влияет (письмо ФНС от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193).
Когда авансовую счёт-фактуру можно не выставлять
По общему правилу продавец выставляет счёт-фактуру в течение пяти календарных дней после получения предоплаты (пункт 3 статьи 168 НК). Если отгрузка прошла в те же пять дней и в том же квартале, документ на аванс не нужен: НДС стороны закроют отгрузочной счёт-фактурой.
Исключения — операции, не облагаемые НДС по статье 149 НК, и товары с длительным производственным циклом по перечню Правительства. Компании и ИП на спецрежиме без обязанности платить НДС авансовый документ не выставляют; при утрате освобождения эта льгота исчезает.
Авансовая и обычная: построчно
| Авансовая счёт-фактура | Обычная (отгрузочная) | |
|---|---|---|
| Когда выставляют | После получения предоплаты, в течение пяти календарных дней | После отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги |
| Что подтверждает | Поступление денег в счёт будущей поставки | Передачу товара или результат работы |
| Строка 5 | Реквизиты платёжки на аванс | Реквизиты платёжки на отгрузку, если оплата была |
| Строка 5б | Не заполняется | Номер и дата авансового счёта-фактуры |
| Графа 1 | Наименование из договора | Фактические позиции отгрузки |
| Графа 7 | Расчётная ставка 22/122 или 10/110 | Ставка 22 % или 10 % |
| НДС у продавца | Начисляют к уплате с аванса, потом принимают к вычету при отгрузке | Начисляют к уплате с реализации |
| НДС у покупателя | Можно принять к вычету при наличии платёжки и документа | Принимают к вычету по общим правилам |
Что происходит с НДС при отгрузке
С аванса продавец платит НДС, а после отгрузки принимает эту сумму к вычету — иначе налог задвоился бы. Покупатель, наоборот, сначала заявляет вычет с аванса, а при отгрузке восстанавливает его и принимает к вычету НДС по отгрузочной счёт-фактуре.
Связь двух документов держится на строке 5б: по ней видно, какой авансовый счёт-фактура закрывает отгрузочный. Без этой ссылки налоговая может снять вычет, поэтому строка 5б с 1 апреля 2026 года обязательна. Документы, выставленные с 1 января по 31 марта 2026 года без строки 5б, вычет не отменяют.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету НДС по авансовой счёт-фактуре без платёжки?
Нет. Для вычета нужны и счёт-фактура на аванс, и документ, подтверждающий перечисление денег: без платёжного поручения права на вычет нет.
Нужна ли авансовая счёт-фактура, если отгрузка прошла через три дня?
Не нужна, если отгрузка состоялась в те же пять календарных дней и в том же квартале. Если отгрузка перешла в следующий квартал, авансовый документ выставляют.
Что будет, если в отгрузочной счёт-фактуре не заполнить строку 5б?
С 1 апреля 2026 года строка 5б обязательна. Документы января–марта 2026 года без неё вычет не теряют, а по документам с апреля незаполненная строка 5б становится основанием для спора с налоговой о вычете.
Обязательно ли добавлять индекс «АВ» к номеру авансовой счёт-фактуры?
Нет, это право продавца. Индекс помогает отличать авансовые документы от отгрузочных, но и без него покупатель получает вычет.
Как покупателю зачесть аванс при получении отгрузочной счёт-фактуры?
Восстановить НДС, ранее принятый к вычету с аванса, и принять к вычету налог по отгрузочной счёт-фактуре. В книге покупок регистрируют отгрузочный документ, в книге продаж — запись о восстановлении.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Документы должны сходиться, а не отнимать вечера
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверка счетов-фактур, книг покупок и продаж, ответы поставщикам и клиентам по одним и тем же реквизитам — работа, на которую уходят часы бухгалтерии. Я смотрю, где в отделах теряется время на повторяющихся документах, и показываю, какую часть этой рутины выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии, продавцов и менеджеров.