Как налоговики проверяют, уплатила ли компания НДФЛ в нужном объёме

Коротко

Проверка идёт не по одному отчёту, а по трём источникам: расчёт 6-НДФЛ, расчёт по страховым взносам и состояние единого налогового счёта. Инспекция сопоставляет базы и суммы, а затем смотрит, хватило ли денег на счёте, чтобы удержанный налог ушёл в бюджет.

Что именно сверяет инспекция

Первый уровень проверки — внутри самого расчёта 6-НДФЛ. Сумма налога, исчисленного по каждому сроку перечисления, должна быть равна произведению базы на ставку с учётом вычетов и прогрессивной шкалы. Если строка не бьётся, камеральная проверка фиксирует ошибку автоматически.

Второй уровень — межотчётный. Инспекция сопоставляет доходы, отражённые в 6-НДФЛ, с базой для страховых взносов в РСВ. Когда база по взносам заметно ниже доходов в 6-НДФЛ, отчёт помечается как подозрительный: программа предполагает, что компания занизила облагаемую базу либо скрыла часть выплат.

Третий уровень — расчёты с бюджетом. Удержанный налог должен оказаться в составе единого налогового платежа не позднее установленного срока. Если в 6-НДФЛ сумма удержания есть, а на едином налоговом счёте денег не хватает, появляется отрицательное сальдо и пени.

По каким признакам отчёт попадает под подозрение

Сумма удержанного налога не совпадает с расчётной по базе и ставке.
Доходы в 6-НДФЛ выше базы по взносам в РСВ без объяснимой причины: например, выплаты, не облагаемые взносами, отражены как зарплата.
Средняя зарплата по компании ниже среднеотраслевой или ниже минимального размера оплаты труда при полной норме времени.
Налог удержан, но на едином налоговом счёте в срок перечисления не было достаточно средств.
Уведомление об исчисленных суммах подано позже срока или не совпадает с данными 6-НДФЛ.

Как это работает на практике

Камеральная проверка 6-НДФЛ идёт автоматически: программа строит контрольные соотношения и выделяет строки, где данные расходятся. Инспектор видит не всю отчётность сразу, а конкретное расхождение и запрашивает пояснения именно по нему.

Пояснения нужно дать в течение пяти рабочих дней со дня получения требования. Если расхождение объяснимо — например, часть выплат не облагается взносами по закону, — достаточно сослаться на норму и приложить расчёт. Если ошибка подтвердилась, подаётся уточнённый расчёт 6-НДФЛ и доплачивается налог с пенями.

Что видно в каждом отчёте

	6-НДФЛ	РСВ	Единый налоговый счёт
Что отражает	Доходы физлиц, исчисленный, удержанный и перечисленный налог	База и начисленные страховые взносы	Сколько денег зачтено в счёт налогов
Кто проверяет	Налоговая инспекция	Налоговая инспекция	Налоговая инспекция по сальдо
Что ловит сверка	Ошибку в ставке, вычетах, сроках	Занижение базы по взносам	Недостаток средств к сроку уплаты
Последствие расхождения	Требование пояснений, уточнёнка	Требование пояснений, доплата взносов	Пени, отрицательное сальдо

Частые вопросы

Может ли инспекция проверить уплату НДФЛ без выездной проверки?

Да. Камеральная проверка расчёта 6-НДФЛ и контрольные соотношения с РСВ работают автоматически. Для выездной проверки нужны более веские основания, но расхождения в отчётах их создают.

Что будет, если налог удержан, но не перечислен в срок?

На сумму задолженности начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, за неисполнение обязанности налогового агента предусмотрен штраф по статье 123 Налогового кодекса — 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Как объяснить расхождение между 6-НДФЛ и РСВ?

Указать в пояснениях, какие выплаты вошли в доходы для НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами, и сослаться на норму. Например, пособия по временной нетрудоспособности освобождены от взносов, но облагаются НДФЛ.

Что делать, если ошибка в 6-НДФЛ уже обнаружена?

Подать уточнённый расчёт за тот период, в котором допущена ошибка, доплатить налог и пени. Если уточнёнка подана до того, как инспекция назначила проверку или обнаружила ошибку, штраф по статье 123 НК РФ не применяется при условии полной уплаты.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Отчётность сходится, а времени на сверки нет

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Сверка 6-НДФЛ с РСВ, проверка контрольных соотношений и подготовка пояснений — это часы, которые бухгалтерия тратит вручную. Я смотрю, какие операции в вашей компании повторяются из месяца в месяц, и показываю, что из них выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»