Изменение ставки НДС с 18 на 20

Коротко

Изменение ставки НДС с 18 на 20 процентов произошло с 1 января 2019 года по Федеральному закону от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Новая ставка применялась к отгрузкам с этой даты, независимо от даты заключения договора. Переходных положений закон не устанавливал, поэтому налогоплательщики действовали по разъяснениям ФНС. С 1 января 2026 года общая ставка снова выросла — до 22 процентов по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Почему ставку повысили и что именно изменилось

До 2019 года общая ставка НДС составляла 18 процентов. Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ повысил её до 20 процентов. Повышение вступило в силу с 1 января 2019 года и затронуло операции, облагаемые по общей ставке. Пониженная ставка 10 процентов для продовольственных, детских, медицинских товаров и печатных изданий сохранилась, нулевая ставка для экспорта тоже.

Одновременно выросли расчётные ставки. Вместо 18/118 при выделении налога из суммы с НДС стали применять 20/120 — эта расчётная ставка действовала до 2026 года, сейчас применяется 22/122. Расчётная ставка, которая используется при реализации предприятия как имущественного комплекса и при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, выросла с 15,25 до 16,67 процента.

Ставка 20 процентов действовала до конца 2025 года. С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 процента, расчётная — 22/122, а ставка для отдельных операций по пункту 4 статьи 158 и пункту 5 статьи 174.2 НК РФ — 18,03 процента. Порядок перехода на 22 процента ФНС описала в письме от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ и повторила логику перехода с 18 на 20 процентов.

Как применяли новую ставку к договорам

Ставка 20 процентов применялась к товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным или переданным с 1 января 2019 года. Дата заключения договора значения не имела: если поставка состоялась после 1 января, налог начисляли по новой ставке, даже если договор подписан в 2018 году.

ФНС в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ указала: изменение ставки НДС само по себе не требует вносить изменения в договоры. Стороны могли уточнить порядок расчётов и стоимость товаров. Если в договоре стояла конкретная ставка 18 процентов или НДС был включён в цену, стороны согласовывали изменение цены или порядка расчётов.

Что делать с авансами и вычетами при переходе

Аванс получен в 2018 году, отгрузка в 2019-м: с предоплаты продавец исчислял НДС по расчётной ставке 18/118. После отгрузки он начислял НДС по ставке 20 процентов, действовавшей до 2026 года, и принимал к вычету налог, ранее исчисленный с аванса.
Покупатель перечислил аванс в 2018 году: он мог принять к вычету НДС, исчисленный продавцом по ставке 18/118. После приобретения товаров в 2019 году покупатель заявлял к вычету НДС по ставке 20 процентов, действовавшей до 2026 года, и восстанавливал ранее принятый к вычету налог с предоплаты.
Если покупатель доплачивал разницу в 2 процентных пункта, продавец выставлял корректировочный счёт-фактуру к полученному авансу. Это следовало из письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.
Та же логика работает при переходе с 20 на 22 процента с 2026 года: аванс 2025 года облагается по 20/120, отгрузка 2026 года — по 22 процентам с вычетом налога с аванса.

Счета-фактуры, книги покупок и кассовые чеки

В счетах-фактурах, выставленных с 1 января 2019 года, указывали ставку 20 процентов и соответствующую сумму налога. При выделении налога из суммы с НДС применяли расчётную ставку 20/120 — до 2026 года, сейчас применяется 22/122. Счета-фактуры на авансы, полученные до 2019 года, оставались с прежней ставкой 18/118.

В кассовом чеке с 1 января 2019 года ставка НДС должна была указываться в размере 20 процентов — такая ставка действовала до 2026 года. ФНС в информации от 12.10.2018 напомнила пользователям контрольно-кассовой техники заранее обновить программное обеспечение, чтобы первый расчёт после Нового года проходил с новой ставкой.

С 1 января 2026 года в счетах-фактурах и кассовых чеках указывают ставку 22 процента, а при выделении налога из суммы с НДС — расчётную ставку 22/122.

Ставки до и после изменения

Показатель	До 1 января 2019 года	С 1 января 2019 года	С 1 января 2026 года
Общая ставка НДС	18 %	20 %	22 %
Расчётная ставка при выделении налога из суммы с НДС	18/118	20/120	22/122
Расчётная ставка для отдельных операций (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ)	15,25 %	16,67 %	18,03 %
Пониженная ставка для отдельных товаров	10 %	10 %	10 %
Нулевая ставка для экспорта	0 %	0 %	0 %

Частые вопросы

Нужно ли было менять договоры из-за повышения ставки с 18 до 20 процентов?

Нет, если договор не содержал конкретную ставку 18 процентов или условие о включении НДС в цену. ФНС в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ разъяснила, что изменение ставки не требует автоматического изменения договора. Стороны могли уточнить цену и порядок расчётов.

По какой ставке облагалась отгрузка в 2019 году по договору, заключённому в 2018-м?

По ставке 20 процентов. Новая ставка применялась к операциям, совершённым с 1 января 2019 года, независимо от даты договора.

Какой вычет заявлял покупатель по авансу, перечисленному в 2018 году?

Сначала вычет по ставке 18/118 с суммы предоплаты. После приобретения товаров в 2019 году — вычет по ставке 20 процентов с одновременным восстановлением налога, принятого к вычету с аванса.

Изменилась ли ставка НДС для социально значимых товаров?

Нет. Пониженная ставка 10 процентов для продовольственных, детских, медицинских товаров и печатных изданий сохранилась. Нулевая ставка для экспорта тоже осталась.

Какая ставка НДС действует сейчас?

С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 процента, расчётная — 22/122. Ставка 20 процентов и расчётная 20/120 применялись до конца 2025 года.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Ставка выросла — а маржа осталась?

Посчитаю, как изменение НДС отражается на вашей прибыли

Когда ставка меняется, цена для покупателя и сумма налога расходятся с тем, что заложено в договоре. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала с учётом налогов и показываю, где рост ставки съедает маржу.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены или условий закупки.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»