Изменение срока уплаты налога и сбора

Коротко

Изменение срока уплаты налога и сбора — это перенос установленного срока на более поздний (п. 1 ст. 61 НК РФ). Закон знает три формы: отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит (п. 3 ст. 61 НК РФ). Перенос не отменяет обязанность заплатить и не создаёт новую: долг остаётся, меняется дата.

Что считается изменением срока и в каких формах оно бывает

Статья 61 НК РФ называет изменение срока уплаты налогов и сборов переносом установленного срока на более поздний. Перенести можно всю сумму налога или её часть — в главе 9 такую сумму называют задолженностью. По общему правилу на неё начисляют проценты, если глава не делает исключения.

Срок уплаты налога может изменяться в форме отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита. Отсрочка — разовый перенос платежа; рассрочка — поэтапная уплата по графику; инвестиционный налоговый кредит — уменьшение платежа на срок с последующей уплатой суммы кредита и процентов. Для государственной пошлины действуют особенности главы 25.3 НК РФ.

Кому и на каких условиях дают перенос

Заинтересованное лицо — тот, кто просит перенести срок. Основание: финансовое положение не позволяет заплатить в срок, но есть достаточные основания полагать, что обязанность будет исполнена в течение отсрочки или рассрочки (п. 2 ст. 64 НК РФ).
Отсрочка — перенос суммы задолженности или ещё не наступившего платежа не более чем на один год. По общему правилу на сумму начисляют проценты; исключение — ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы или недополучение бюджетного финансирования.
Рассрочка — поэтапная уплата суммы задолженности и (или) платежей, срок которых не наступил, по согласованному графику.
Инвестиционный налоговый кредит — уменьшение платежей на срок от одного до пяти лет с уплатой суммы кредита и процентов; по отдельным основаниям срок увеличен до десяти лет (поправки 425-ФЗ от 28.11.2025 действуют с 01.09.2026).
Перенос не отменяет существующую обязанность и не создаёт новую (п. 4 ст. 61 НК РФ).

Куда подавать заявление и что приложить

Заявление о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита подают в уполномоченный орган — налоговый орган по месту нахождения заинтересованного лица или межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (приказ ФНС России, порядок изменения срока уплаты). В заявлении указывают налог, основание по статье НК РФ и обязуются уплатить проценты, начисленные по главе 9.

К заявлению об инвестиционном налоговом кредите прикладывают документы по основанию: бизнес-план инвестиционного проекта, подтверждение выполнения особо важного заказа или государственного оборонного заказа, документы об основании из подпунктов пункта 1 статьи 67 НК РФ. Для отсрочки и рассрочки — документы, подтверждающие основание из пункта 2 статьи 64 НК РФ и возможность исполнить обязанность в срок.

Пока заявление рассматривают, налоговый орган вправе приостановить уплату суммы задолженности по федеральным налогам и сборам, пеням и штрафам — до решения о предоставлении или отказе.

Чем формы отличаются

	Отсрочка	Рассрочка	Инвестиционный налоговый кредит
Что происходит	Перенос срока на более поздний	Поэтапная уплата по графику	Уменьшение платежей на срок с возвратом суммы кредита и процентов
Срок	Не более одного года	По графику, согласованному с налоговым органом	От одного до пяти лет; по отдельным основаниям до десяти лет
Проценты	Начисляются, кроме ущерба от стихийного бедствия или недополучения бюджетного финансирования	Начисляются, если глава не устанавливает иное	Начисляются по ставке, установленной договором об инвестиционном налоговом кредите
Основание	Пункт 2 статьи 64 НК РФ	Пункт 2 статьи 64 НК РФ	Пункт 1 статьи 67 НК РФ

Частые вопросы

Изменение срока уплаты отменяет обязанность заплатить налог?

Нет. Пункт 4 статьи 61 НК РФ прямо говорит: перенос не отменяет существующую обязанность и не создаёт новую. Меняется только дата платежа, сумма долга остаётся.

Какие формы изменения срока уплаты налога и сбора бывают?

Три: отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит (п. 3 ст. 61 НК РФ). Отсрочка и рассрочка предоставляются по основаниям пункта 2 статьи 64 НК РФ, инвестиционный налоговый кредит — по пункту 1 статьи 67 НК РФ.

Начисляют ли проценты при отсрочке?

По общему правилу да, на сумму задолженности начисляют проценты. Исключение — если основанием стала ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы или недополучение (несвоевременное получение) бюджетного финансирования.

Можно ли перенести срок уплаты государственной пошлины?

Да, но с учётом особенностей, предусмотренных главой 25.3 НК РФ (п. 2 ст. 61 НК РФ).

Куда идти с заявлением?

В налоговый орган по месту нахождения заинтересованного лица или в межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам. Форма заявления и перечень документов установлены порядком, утверждённым приказом ФНС России.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда платёж не встаёт в срок

Посчитаю, где в вашей отчётности теряются деньги

Собственник видит кассовый разрыв уже после того, как срок прошёл. Я разбираю отчётность и показываю, какие цифры в ней не сходятся и где теряется маржа — до того, как платить пени.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»