Изменение сроков уплаты налогов

Статья 61 НК РФ прямо говорит: изменение срока — это перенос даты уплаты на более позднюю. Не отмена налога, не прощение долга и не новая обязанность: долг остаётся, меняется только день расчёта с бюджетом.

Перенести можно как сумму, срок уплаты которой ещё не наступил, так и уже возникшую задолженность — отрицательное сальдо единого налогового счёта. В заявлении указывают сумму: всю или часть.

Решение принимает налоговый орган по статье 63 НК РФ. По некоторым налогам — таможенные, государственная пошлина — действуют свои правила, и это прямо оговорено в статье 61.

Пункт 7 статьи 6.1 НК РФ работает одинаково для налогов, взносов и отчётности: если последний день срока — выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, срок истекает в ближайший следующий рабочий день. Перенос возможен только «в плюс»: заплатить раньше можно всегда.

Правительство вернуло идею платить до выходных в пакете поправок 617-9: для налогов днём окончания срока стал бы предшествующий выходным рабочий день, а для взносов и отчётности сохранился бы прежний порядок. Это законопроект. Пока он не принят, действует статья 6.1 НК РФ.

Начиная с периодов 2027 года сроки уплаты транспортного и земельного налогов организаций и налога на имущество по кадастровой стоимости переносятся на месяц: годовой платёж — на 28 марта следующего года, авансы — на 28-е число второго месяца после отчётного периода. Для налога на имущество по среднегодовой стоимости сохраняются прежние сроки.

Заявление подают в налоговый орган по форме, утверждённой приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@, — электронно по телекоммуникационным каналам или через личный кабинет. Основания перечислены в пункте 2 статьи 64 НК РФ: угроза банкротства из-за единовременного платежа, задержка бюджетного финансирования, сезонный характер деятельности и другие.

Налоговый агент не может получить отсрочку по предстоящим платежам «агентских» налогов, но может — по задолженности по ним.

Если на дату решения отрицательное сальдо единого налогового счёта выросло против заявленного, отсрочку дадут только на заявленную сумму и в последовательности пункта 8 статьи 45 НК РФ. Когда денег хватает на налог, но не на пени, отсрочат налог, а пени придётся заплатить.

Это не отсрочка платежа, а уменьшение текущих платежей по налогу на сумму кредита. В каждом отчётном периоде организация уменьшает платёж не более чем на 50% суммы, рассчитанной без учёта кредита, а накопленная за налоговый период сумма кредита не превышает 50% налога за этот период. Разницу переносят на следующий отчётный период.

Основания — статья 67 НК РФ: научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, внедрение инноваций, социально значимые заказы региона, государственный оборонный заказ, энергоэффективные объекты, статус резидента зоны территориального развития. Основания можно комбинировать.

Срок, график и ставка процентов закрепляются в договоре об инвестиционном налоговом кредите. Если договоров несколько, накопленную сумму считают по каждому отдельно и закрывают их по очереди — сначала более ранний.