Исключение из перечня объектов по кадастровой стоимости: налог на имущество

Перечень объектов административно-делового и торгового назначения, по которым налог на имущество считают от кадастровой стоимости, публикует уполномоченный орган субъекта РФ. Там же раскрывают кадастровую стоимость объектов. Посмотреть перечень и стоимость можно на сайте субъекта РФ или уполномоченного органа, а также в налоговой инспекции по месту нахождения недвижимости (пункт 7 статьи 378.2 НК).

С 1 января 2026 года перечень утверждают и передают в налоговый орган не позднее 1 марта года, за который считается налог, — раньше срок был 15 февраля. Это изменение внесено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Тогда же поменялось правило для новых объектов: выявленные в течение года объекты по общему правилу включают в перечень на следующий налоговый период, а для отдельных объектов, образованных из недвижимости, уже включённой в текущий перечень, кадастровую стоимость применяют до включения нового объекта в перечень.

Первый путь — обратиться в орган, утвердивший перечень, с заявлением об исключении объекта. Основание — несоответствие объекта критериям статьи 378.2 НК. Орган рассматривает обращение, при региональном порядке — на межведомственной комиссии, и принимает решение. Так, в Карелии в 2026 году помещение предпринимателя исключили из перечня после обращения к бизнес-омбудсмену и заседания межведомственной комиссии министерства имущественных и земельных отношений.

Второй путь — оспорить включение в суде. Если суд признал включение неправомерным, решение об исключении объекта вступает в силу, и налог пересчитывают. Обратиться в орган и в суд можно и одновременно: закон не требует сначала пройти административную процедуру.

Исключение из перечня само по себе не отменяет уже начисленный налог — оно даёт основание пересчитать базу и заявить переплату.

Для организации на общей системе объект, признаваемый основным средством и не подпадающий под кадастровое налогообложение, обычно облагается по правилам статьи 376 НК — от среднегодовой стоимости. Для организации или ИП на УСН нужно отдельно проверить освобождение от налога на имущество. ФНС в письме от 08.08.2019 № СД-19-21/221 и Минфин в письме от 13.10.2020 № 03-05-04-01/89276 разъясняют: если объект ошибочно включили в перечень, порядок расчёта по кадастровой стоимости к нему неприменим.

Главное следствие: среднегодовую стоимость применяют за весь налоговый период, а не с месяца исключения из перечня. Пересчитывать налог с даты решения не нужно — уточнённые декларации подают за год целиком.

Если объект исключили из перечня на 2026 год, налог за 2026 год считают по среднегодовой стоимости с января по декабрь. Авансовые платежи, уплаченные по кадастровой стоимости, зачитывают в счёт налога по итогам года.

Возврат налога идёт через единый налоговый счёт: нужен положительный остаток на дату, когда налоговая формирует поручение на возврат (статьи 78 и 79 НК).

Срок на возврат считают со дня уплаты налога, а не с даты вступления в силу судебного решения. Это позиция Верховного Суда в определениях от 19.06.2023 № 305-ЭС23-2253 и от 12.03.2025 № 305-ЭС24-17676. В деле, разобранном в подборке «КонсультантПлюс», общество исключило здание из перечня решением суда от 15.08.2022, но декларации за 2017–2018 годы подало только в августе–сентябре 2023 года — в возврате налога за эти годы суд отказал, потому что срок отсчитывается от уплаты.

Практический вывод: уточнённые декларации за годы, в которых налог платили по кадастровой стоимости, подавайте сразу после исключения объекта, не дожидаясь конца судебного спора. Так вы не потеряете срок.