ИП иностранный гражданин в России: налогообложение

Зарегистрироваться как ИП могут иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие в РФ, если сведения о них не включены в реестр контролируемых лиц. Закон не требует статуса налогового резидента для регистрации (п. «е» ч. 1 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ, письмо Минфина от 17.11.2021 № 03-12-09/92807).

Регистрация проходит по общим правилам: заявление по форме Р21001, копия паспорта с нотариальным переводом, документ о месте проживания (вид на жительство или разрешение на временное проживание). Заявление можно подать через сервис ФНС «Государственная онлайн-регистрация бизнеса»; регистрация занимает три рабочих дня.

Налоговым резидентом РФ признаётся физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Гражданство на статус не влияет: иностранец может стать резидентом, а гражданин РФ — потерять его. Для подтверждения дней пребывания используют отметки в загранпаспорте о пересечении границы, миграционную карту, справки о регистрации.

Статус резидента влияет на ставку НДФЛ с доходов предпринимателя от его деятельности, но не на возможность применять специальные налоговые режимы. Для УСН и патента гражданство и налоговое резидентство значения не имеют.

Упрощённая система налогообложения доступна иностранным гражданам с российским ИП наравне с гражданами РФ. Ограничения по гражданству или налоговому резидентству для УСН не установлены (письмо Минфина от 17.11.2021 № 03-12-09/92807). Ставки: 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами (регионы могут снижать).

Патентная система тоже доступна. Патент выдаётся на срок от одного месяца в пределах календарного года. Налог — 6 % от потенциального дохода, установленного региональным законом. С 2026 года лимит доходов для ПСН — 20 млн ₽; с 2027 года — 15 млн ₽ (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

С 2025 года все ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение действует, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ). При превышении порога в текущем году освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца. Вместо общих ставок 22/10/0 % можно выбрать специальные 5 % или 7 % без вычета входного НДС.

Иностранный ИП платит фиксированные страховые взносы за себя независимо от налогового статуса. В 2026 году фиксированная часть — 57 390 ₽ плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не более 321 818 ₽ (ст. 430 НК РФ). Взносы уменьшают налог на УСН «доходы» и стоимость патента: без работников — до 100 %, с работниками — до 50 % (п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Если ИП применяет НПД или АУСН, фиксированные взносы за себя он не платит (ч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ, ч. 7 ст. 18 Закона № 17-ФЗ).

Если иностранный ИП нанимает работников, он становится налоговым агентом по НДФЛ. С доходов работников-резидентов налог считают по прогрессивной шкале 13–22 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). С доходов нерезидентов — 30 % по общему правилу, но для высококвалифицированных специалистов, граждан ЕАЭС, иностранцев, работающих по патенту, и некоторых других категорий применяется шкала 13–22 % (п. 3 и 3.1 ст. 224 НК РФ).

Страховые взносы с выплат работникам начисляют по общему тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы (2 979 000 ₽ в 2026 году) и 15,1 % сверх неё (ст. 425 НК РФ). Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска.