Индивидуальный предприниматель присутствовал при проведении выездной налоговой проверки

Коротко

Присутствие индивидуального предпринимателя при выездной налоговой проверке — это его личное участие в действиях инспекторов на своей территории: осмотре помещений и предметов, допросах, изъятии документов. Право быть при этом даёт статья 21 Налогового кодекса, а ход действий инспекторы фиксируют протоколами, которые предприниматель вправе читать, дополнять и подписывать или не подписывать со своими замечаниями.

Что меняет личное присутствие

Проверка идёт и без предпринимателя: инспекторы вправе осматривать помещения, требовать документы и пояснения, допрашивать сотрудников. Но когда предприниматель стоит рядом, он видит, что именно осматривают, какие шкафы и папки открывают, что фотографируют и копируют. Это единственный момент, когда можно сразу возразить: пояснить, что вещь не относится к проверяемым налогам, что помещение арендовано у другого лица, что документы лежат в другом месте.

Второй смысл — фиксация. Всё, что происходило, попадает в протокол осмотра и в протоколы допросов. Если запись расходится с тем, что было, предприниматель пишет замечания прямо в протоколе или отдельным документом. Позже, на стадии возражений и апелляции, эти замечания работают как доказательство того, что инспекторы видели не то, что описали.

Как вести себя во время проверки

Проверять документы инспекторов: служебные удостоверения и решение руководителя налогового органа о проведении выездной проверки, где указаны проверяемые налоги и период.
При осмотре просить, чтобы в протокол попали все помещения и предметы, которые инспекторы фактически осмотрели, а не только те, что упомянуты в решении.
Читать каждый протокол до подписи, требовать внесения своих пояснений и замечаний; отказ от подписи тоже фиксируется в протоколе.
Вести свой журнал: дата, время, кто из инспекторов что делал, какие документы истребовали и какие копии сняли.
Не подписывать пустые бланки и незаполненные графы протоколов; требовать второй экземпляр каждого протокола себе.
По каждому требованию о представлении документов и пояснений отслеживать срок — он исчисляется рабочими днями со дня получения требования.

Протокол осмотра: что в нём важно

Осмотр оформляют протоколом, в котором указывают, кто участвовал, что осматривали, какие предметы и документы обнаружены, какие копии сняты и какие пояснения дали присутствующие. Предприниматель подписывает протокол вместе с инспекторами и вправе вписать своё несогласие.

Если в протоколе появились вещи или документы, которых в помещении не было, или наоборот пропало то, что осматривали, замечание нужно писать сразу. Позже доказать расхождение сложнее: протокол составлен должностными лицами, а у предпринимателя останется только его слово.

Что делать после проверки

Итог проверки — акт, который вручают предпринимателю. На возражения по акту даётся срок, и материалы, собранные во время присутствия, ложатся в основу этих возражений: замечания к протоколам, собственный журнал, копии документов, которые инспекторы сняли.

Дальше решение налогового органа можно обжаловать в вышестоящий орган, а затем в суд. Суд оценивает в том числе соблюдение процедуры: был ли предприниматель уведомлён, дали ли ему прочитать протоколы, отразили ли его замечания. Нарушение существенных условий рассмотрения материалов проверки может стать основанием для отмены решения. Другие процедурные нарушения также учитывают, если они привели или могли привести к неправомерному решению.

Частые вопросы

Обязан ли предприниматель присутствовать при выездной проверке?

Нет. Проверка проводится и без него, инспекторы вправе осматривать помещения и допрашивать сотрудников. Присутствие — право, которым пользуются, чтобы видеть действия инспекторов и фиксировать расхождения в протоколах.

Можно ли не пускать инспекторов в помещение?

Осмотр проводят при предъявлении решения о проверке. Отказ в доступе инспекторы фиксируют в протоколе, и это может обернуться дополнительными последствиями: документы и предметы всё равно истребуют, а препятствование проверке оценивают отдельно.

Что делать, если протокол подписан, а замечания не внесены?

Замечания можно подать отдельным документом в налоговый орган, указав дату и обстоятельства. Но чем позже это сделано, тем слабее позиция: суд смотрит, почему предприниматель не возразил сразу, когда читал протокол.

Можно ли снимать происходящее на телефон?

Съёмка не заменяет протокол, но помогает восстановить хронологию. Перед съёмкой стоит предупредить инспекторов, а записи сохранить: они пригодятся при возражениях и в суде.

Кто может присутствовать вместе с предпринимателем?

Представитель по доверенности и юрист. Их участие фиксируют в протоколе: так видно, что предприниматель не был один и его пояснения записаны со слов нескольких человек.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с налоговой упирается в цифры

Посчитаю, что происходит с деньгами бизнеса

Доначисления по проверке бьют по оборотным средствам: появляется долг, пени, блокировка счёта. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при разных решениях.

Это для собственников, которым нужно понять, сколько бизнес выдержит и где спрятан убыток, который общая выручка не показывает. Вы получаете расчёт по каждой позиции и модель роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»