Инжиниринговые услуги НДС за нерезидента: кто платит налог

Коротко

Если инжиниринговые услуги оказывает иностранная компания, а заказчик — российская организация, налог платит заказчик как налоговый агент. Обязанность возникает, когда местом реализации услуг признаётся Россия: по подпункту 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса это происходит, когда покупатель работает в России. Налог считают с вознаграждения иностранного исполнителя по ставке 22 % и удерживают из суммы, которую ему перечисляют.

Почему налог платит заказчик

Инжиниринговые услуги входят в перечень из подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса вместе с консультационными, юридическими, бухгалтерскими, аудиторскими, рекламными, дизайнерскими и маркетинговыми. Для этого перечня место реализации определяют по месту деятельности покупателя. Российская компания покупает у иностранной — значит, услуга оказана в России и облагается НДС.

Иностранный исполнитель на российском учёте не стоит, поэтому налог в бюджет перечисляет заказчик. Так работает пункт 2 статьи 161 НК: российская организация или ИП, купившие такие услуги у иностранца, становятся налоговыми агентами. Налог удерживают из вознаграждения исполнителя и перечисляют в бюджет.

Как рассчитать и удержать налог

Определите налоговую базу: стоимость услуг иностранного исполнителя с учётом НДС. Проверьте условия договора о цене и налоге.
Исчислите НДС по расчётной ставке 22/122 от стоимости услуг с НДС и удержите его при выплате иностранному исполнителю. Если договор предусматривает цену без НДС, учтите условия договора при определении суммы с налогом.
Уплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом.
Выставьте счёт-фактуру на себя: в графе «Продавец» — иностранный исполнитель и его реквизиты, в графе «Покупатель» — ваша компания.
Зарегистрируйте счёт-фактуру в книге продаж. При выполнении условий вычета зарегистрируйте его и в книге покупок, чтобы принять налог к вычету.

Когда агентских обязанностей нет

Если исполнитель из государства ЕАЭС оказывает российскому заказчику инжиниринговые услуги, место реализации определяют по месту деятельности покупателя. При отсутствии у исполнителя учёта в России заказчик исчисляет и уплачивает НДС как налоговый агент.

Если услуга оказана не в России, обязанности нет вовсе. Например, инжиниринг по объекту, который строится за границей, для иностранного заказчика: место реализации определяют по месту деятельности покупателя, и российский НДС не возникает.

Если у иностранного исполнителя есть постоянное представительство в России и он стоит здесь на учёте, налог платит он сам, а заказчик остаётся обычным покупателем.

Частые вопросы

Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный за нерезидента?

Да. По пункту 3 статьи 171 НК налог, удержанный агентом, принимают к вычету, если услуги приобретены для операций, облагаемых НДС, и оплачены. Счёт-фактуру агент выставляет на себя и регистрирует в книге покупок.

По какой ставке считать налог в 2026 году?

Для удержания агентского НДС применяют расчётную ставку 22/122 к стоимости услуг с учётом налога. Если цена указана без НДС, сначала определяют стоимость с налогом с учётом условий договора.

Что будет, если не удержать налог?

Налоговый агент отвечает за перечисление налога в бюджет. За неперечисление начислят пени по статье 75 НК и штраф по статье 123 НК — 20 % от суммы, подлежащей удержанию. Обязанность не снимается тем, что исполнитель — иностранец.

Нужно ли платить налог, если по договору все расходы несёт заказчик?

Да. Налоговая база — вся сумма, которую получает иностранный исполнитель, включая возмещаемые расходы, если они не выделены отдельно как расходы агента. Налог удерживают из перечисляемой суммы.

Как оформить платёжное поручение?

Перечисляйте налог по единым реквизитам единого налогового платежа. В декларации по НДС за квартал отражают сумму налога, удержанную с иностранного исполнителя, в разделе 2, а вычет — в разделе 3.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Рост выручки без роста денег на счёте

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Пока платите НДС за иностранного исполнителя, налог уходит из оборота, а выручка от проекта может прийти позже. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»