Индивидуальные предприниматели не являются плательщиками НДС: когда это так

НДС — налог на добавленную стоимость, и обязанность платить его зависит не от статуса предпринимателя, а от налогового режима и размера дохода. Сам по себе статус ИП никаких льгот по НДС не даёт: предприниматель на общей системе платит налог так же, как организация, пока не заявит освобождение по статье 145 НК.

Освобождение — это не отмена налога, а право не исчислять его по своим продажам. Входной НДС по покупкам в таком случае к вычету не принимается и включается в стоимость товаров, работ и услуг.

С 2025 года предприниматели на УСН стали плательщиками НДС, но при доходе за 2025 год до 20 млн ₽ включительно с 1 января 2026 года освобождение действует автоматически, без уведомления. Порог проверяют дважды: по прошлому году и по текущему нарастающим итогом.

Как только доход текущего года перевалил за 20 млн ₽, освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца. С этого момента предприниматель выбирает: общие ставки 22 %, 10 % или 0 % с правом вычета входного налога либо специальные 5 % и 7 % без вычетов. Специальные ставки доступны, пока доход держится в границах 272,5 млн ₽ для 5 % и 490,5 млн ₽ для 7 %; выше — общая ставка и утрата УСН.

Освобождение не закрывает четыре ситуации. Первая — ввоз товаров на территорию России: НДС платят на таможне независимо от режима. Вторая — роль налогового агента, например при аренде государственного или муниципального имущества. Третья — выставленный счёт-фактура с выделенной суммой налога: тогда налог придётся перечислить в бюджет. Четвёртая — операции по договорам простого товарищества, концессии и доверительного управления имуществом.

Ещё один случай — совмещение режимов. Если предприниматель на патенте параллельно ведёт деятельность на УСН и его доход по обоим режимам превысил порог, право на патент утрачивается, а налоги по патентной деятельности пересчитывают с начала налогового периода патента по применимому режиму; обязанность по НДС зависит от режима и права на освобождение.