Госпошлина учитывается в расходах по налогу на прибыль

Коротко

Госпошлина принимается к расходам по налогу на прибыль и уменьшает базу. Куда её отнести, зависит от того, за что заплатили: пошлина за обращение в суд идёт во внереализационные расходы по подпункту 10 пункта 1 статьи 265 НК, пошлина за регистрацию прав, нотариальные действия и другие юридически значимые действия — в прочие расходы по статье 264 НК.

Когда госпошлина принимается к расходам по налогу на прибыль

Госпошлина принимается к расходам по налогу на прибыль, когда она начислена по Налоговому кодексу, связана с деятельностью, направленной на получение дохода, и не названа в статье 270 НК РФ среди платежей, которые при расчёте налога не учитываются. Размеры и порядок уплаты задаёт глава 25.3 НК, размеры при обращении в суды — статьи 333.19, 333.21 и 333.23.

Налоговый кодекс делит госпошлину по назначению. Судебные расходы организации состоят из государственной пошлины и судебных издержек — так это определено в статье 101 АПК РФ и статье 88 ГПК РФ. Поэтому пошлина, уплаченная при подаче иска, относится к судебным расходам и списывается по подпункту 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ в составе внереализационных расходов.

Пошлина за действия, которые к суду не относятся, идёт в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Это пошлина за регистрацию прав на недвижимость и землю — подпункт 40 пункта 1 статьи 264 НК, за нотариальные действия и другие обязательные платежи — подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК. Минфин в письме от 25.09.2025 № 03-03-06/1/93101 подтвердил: перечень прочих расходов открытый, и в нём можно учесть сборы, обязанность по уплате которых установлена законодательством.

Что подтверждает расход

Платёжное поручение или квитанция об уплате пошлины с реквизитами вашей организации.
Определение суда о принятии иска — оно подтверждает, что пошлина начислена в этом периоде.
Документы регистрирующего органа или нотариуса, когда пошлина уплачена за юридически значимое действие.
Договор или иной документ, из которого видно, что расход связан с деятельностью, направленной на получение дохода.

Дата признания: день начисления, а не день платежа

При методе начисления расход в виде госпошлины признают на дату начисления, а не на дату списания денег со счёта. Для налогов, сборов и иных обязательных платежей это правило задаёт подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Минфин в письме от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99950 разъяснил: пошлину за обращение с иском в арбитражный суд признают единовременно в момент подачи искового заявления.

На практике это значит: подали иск в декабре, а деньги ушли в январе — расход всё равно относится к декабрю. Обратная ошибка встречается чаще: пошлину, уплаченную в прошлом году, пытаются списать в текущем. Так делать нельзя, если тогда она не была учтена по ошибке: исправляют период, к которому относится расход, через уточнённую декларацию. Минфин в письмах 2025 года (например, от 24.06.2025 № 03-03-06/1/63275) объясняет это разницей ставок: переплата возникла при ставке 20 %, а корректировка текущего периода уменьшает базу, облагаемую по 25 %.

Судебная и несудебная пошлина: разница в учёте

	Пошлина за суд	Пошлина за регистрацию, нотариуса, другие действия
Норма НК	подп. 10 п. 1 ст. 265	подп. 1 и подп. 40 п. 1 ст. 264
Вид расхода	Внереализационный	Прочий, связанный с производством и реализацией
Дата признания	Дата начисления, момент подачи иска	Дата начисления
Что подтверждает	Определение суда о принятии иска, платёжка	Платёжка, документы регистрирующего органа, нотариуса
Возврат из бюджета	Включают во внереализационные доходы	Включают во внереализационные доходы

Суд вернул пошлину или её взыскали с проигравшей стороны

Если суд вернул пошлину из бюджета или её возместил проигравший, у организации появляется внереализационный доход. Минфин в письме от 20.12.2019 № 03-03-06/1/99950 указал: возмещённые по решению суда суммы госпошлины и судебных издержек учитывают в составе внереализационных доходов на дату вступления решения в законную силу. Одновременно уплаченная пошлина остаётся в расходах — двойного уменьшения налога не происходит, потому что доход и расход встречаются в одной декларации.

Отдельный случай — частичный возврат при уменьшении цены иска или при оставлении иска без рассмотрения. Возвращённую сумму отражают как доход того периода, когда суд вынес определение. Сторнировать расход прошлого периода не нужно.

Частые вопросы

Можно ли учесть госпошлину за регистрацию товарного знака или прав на недвижимость?

Да, но не через судебные расходы. Пошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю учитывается по подпункту 40 пункта 1 статьи 264 НК РФ, другие пошлины за юридически значимые действия — по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ как прочие расходы.

Организация на УСН «доходы минус расходы»: пошлина уменьшает налог?

Да. Госпошлина входит в перечень расходов по пункту 1 статьи 346.16 НК РФ, и её списывают после фактической уплаты — так работает кассовый метод на УСН.

Что делать, если пошлина уплачена, а иск суд не принял и вернул?

Возвращённую из бюджета сумму отражают как внереализационный доход. Расход в виде начисленной пошлины остаётся в том периоде, когда её начислили, — если иск был подан.

Включается ли госпошлина в стоимость основного средства?

Пошлину за регистрацию права на недвижимость можно учесть в прочих расходах по подпункту 40 пункта 1 статьи 264 НК РФ; если первоначальная стоимость объекта уже сформирована, менять её из-за регистрации права не нужно.

Как подтвердить расход, если платёж прошёл через представителя?

Нужны документы цепочки: платёжное поручение представителя в бюджет, его отчёт и документ, подтверждающий, что платёж сделан в счёт пошлины по вашему делу, — определение суда или квитанция с реквизитами истца.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Пошлины, штрафы и суды съедают прибыль незаметно

Покажу, где в ваших процессах теряются деньги

Пошлина — мелочь по сравнению с тем, сколько стоит рутина вокруг судов и претензий: сбор документов, сверка платежей, ответы клиентам. Я смотрю, какие повторяющиеся задачи в компании можно отдать ИИ-агенту, и собираю его под одну конкретную задачу — например, разбор входящих претензий или сверку документов.

Агента подключаю к вашей CRM, 1С и почте и проверяю на сотне настоящих случаев из вашей работы. Это для компаний, где одна и та же задача повторяется сотни раз в месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»