В каком месяце суммы годовых производственных премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ

Коротко

Годовая производственная премия входит в налоговую базу по НДФЛ в том месяце, когда её фактически выплатили деньгами. Дата приказа о премировании и дата окончания года значения не имеют: доход признаётся по выплате. Это касается всех премий — ежемесячных, ежеквартальных, годовых, производственных и непроизводственных.

Почему месяц выплаты, а не месяц приказа

Премия — часть оплаты труда, и с неё удерживают НДФЛ как с зарплаты. Для налогового агента важен день, когда деньги ушли работнику: с этой даты он обязан исчислить и удержать налог. Приказ, подписанный в декабре, сам по себе базу не создаёт — она появится в месяце перечисления.

Отсюда практическое следствие: годовую премию за 2025 год, выплаченную в январе 2026-го, показывают в доходах 2026 года. Переносить её в прошлый год нельзя, даже если она начислена за прошлый год.

Как это выглядит в отчётности

В расчёте 6-НДФЛ премию отражают за период, в котором работник получил доход, а удержанный налог — за период его удержания.
Производственную премию — ежемесячную, ежеквартальную, годовую — показывают с кодом дохода 2002, непроизводственную (к празднику, юбилею) — с кодом 2003.
Сроки перечисления налога: не позднее 28-го числа текущего месяца — для налога, удержанного с 1 по 22 число, не позднее 5-го числа следующего месяца — для удержанного с 23 по последнее число, и последний рабочий день года — для удержанного с 23 по 31 декабря.
В разделе 1 расчёта налог показывают по периоду удержания, а в разделе 2 сумму полученного дохода включают в поле 120 нарастающим итогом с начала года.

Какие налоги платят с премии

С премии удерживают НДФЛ по той же шкале, что и с зарплаты: ставка зависит от общей суммы основных доходов работника за год, а повышенная ставка действует только на превышение порога. Отдельной «премиальной» ставки нет.

Кроме НДФЛ, на сумму премии работодатель начисляет страховые взносы по своему тарифу — они не удерживаются из выплаты, а платятся сверху. Премия входит в базу по взносам так же, как оклад.

Если премию выдали не деньгами, а, например, подарком или путёвкой, правило о месяце признания дохода меняется: датой получения дохода в таком случае будет день передачи. Это стоит уточнять по конкретной ситуации.

Частые вопросы

Премия начислена в декабре, а выплачена в январе — в каком году её облагать?

В том, в котором выплатили. Начисление по приказу базу по НДФЛ не создаёт, доход признаётся по фактической выплате.

Можно ли включить годовую премию в базу декабря, если деньги ушли 31 декабря?

Да, если выплата состоялась в декабре. Тогда и доход, и удержанный налог попадут в отчётность этого года, а срок перечисления налога с выплат с 23 по 31 декабря — последний рабочий день года.

Нужно ли платить с премии страховые взносы?

Да, премия входит в базу по взносам наравне с зарплатой. Их платит работодатель за свой счёт, из суммы премии они не вычитаются.

Какой код дохода указать в справке о доходах?

Производственную премию — 2002, непроизводственную — 2003. Код не зависит от того, годовая премия или ежемесячная.

Меняется ли ставка НДФЛ из-за того, что премия крупная?

Ставка зависит от общей базы работника за год, а не от размера одной выплаты. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, а не ко всей премии.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Премии — это ещё и рутина в расчётах

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Начисления, сверки, ответы на одни и те же вопросы сотрудников о премиях и удержаниях съедают часы бухгалтерии и руководителей. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую часть этой работы выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»