Головная организация и обособленное подразделение в одном субъекте: налог на прибыль

Коротко

Если головная организация и обособленное подразделение находятся в одном субъекте РФ, налог на прибыль в бюджет этого региона можно платить централизованно через головную организацию. Но автоматически это не работает: нужно подать в налоговую уведомление по пункту 2 статьи 288 НК РФ. Без уведомления каждое подразделение платит налог и сдаёт декларацию по своему месту нахождения.

Что значит «в одном субъекте» и почему это важно

Налог на прибыль делится на федеральную и региональную части. Региональная часть распределяется между головной организацией и каждым обособленным подразделением исходя из доли прибыли, которую определяют по среднесписочной численности работников или расходам на оплату труда и остаточной стоимости основных средств (пункт 2 статьи 288 НК РФ).

Если подразделение находится в том же субъекте РФ, что и головная организация, бюджет региона один и тот же. Поэтому закон разрешает не распределять налог между ними, а платить его централизованно через головную организацию. Для этого достаточно уведомить налоговые органы. Автоматически такой порядок не применяется: без уведомления каждое подразделение отчитывается и платит по своим реквизитам.

Как перейти на централизованную уплату

Подать уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации и по месту нахождения обособленного подразделения. Форма уведомления рекомендована письмом ФНС России от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@.
Если головная организация и подразделение обслуживаются в одной инспекции, можно подать одно уведомление с признаком состава 4 (объединённое уведомление № 1 и № 2).
Срок подачи — не позднее 10 рабочих дней после окончания отчётного периода, в котором создано подразделение, либо до начала следующего налогового периода, если меняется порядок уплаты.
С момента подачи уведомления налог на прибыль в региональный бюджет платит головная организация, она же сдаёт декларацию по всей организации. Отдельная декларация по подразделению в этом случае не нужна.

Если уведомление не подано

Без уведомления централизованный порядок не действует. Каждое обособленное подразделение, включая находящееся в одном субъекте с головной организацией, должно платить налог на прибыль в региональный бюджет по своему месту нахождения и сдавать декларацию. Головная организация платит налог и сдаёт декларацию по своему месту нахождения с учётом своей доли прибыли.

Если срок подачи уведомления пропущен, налоговая не примет его задним числом. Придётся ждать следующего отчётного периода или начала года, чтобы перейти на централизованную уплату.

Частые вопросы

Обязательно ли подавать уведомление, если головная организация и подразделение в одном регионе?

Да, если хотите платить налог централизованно через головную организацию. Без уведомления подразделение платит налог самостоятельно и сдаёт декларацию по своему месту нахождения.

Можно ли подать одно уведомление, если и головная организация, и подразделение в одной инспекции?

Да. В этом случае подаётся объединённое уведомление с признаком состава 4, которое включает уведомления № 1 и № 2.

Что будет, если пропустить срок подачи уведомления?

Централизованный порядок не применяется с предполагаемой даты. Налоговая не примет уведомление задним числом. Перейти на централизованную уплату можно будет только со следующего отчётного периода или с начала нового года.

Нужно ли распределять налог между головной организацией и подразделением в одном субъекте?

Нет, если подано уведомление о централизованной уплате. В этом случае налог платит головная организация без распределения по подразделению.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Разобраться в финансах бизнеса

Покажу, где теряются деньги и как их вернуть

Когда в компании несколько подразделений, легко потерять контроль над расходами и налогами. Я строю финансовую модель, которая показывает, сколько зарабатывает каждый товар, клиент и канал после всех расходов, включая налоги.

Вы увидите, какие направления приносят прибыль, а какие убыток, и сможете принимать решения на основе цифр, а не интуиции.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»