Если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью: вычеты за последний неполный месяц
Коротко
Стандартный вычет на ребёнка не привязан к числу отработанных дней. За месяц, в котором сотрудник увольняется, вычет предоставляют в полной сумме — той же, что и в полные месяцы, — если доход с начала года к этому моменту не превысил 450 000 ₽. Делить вычет пропорционально отработанным дням или считать его заново по последнему месяцу нельзя.
Почему неполный месяц не уменьшает вычет
Вычет по подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса — это сумма, которая каждый месяц уменьшает базу по НДФЛ у работника с детьми. Норма привязана к месяцу налогового периода, а не к количеству рабочих дней в нём. Если сотрудник отработал в последнем месяце несколько дней и уволился, этот месяц всё равно остаётся месяцем получения дохода, и вычет за него положен целиком.
Размеры на 2026 год: 1 400 ₽ на первого ребёнка, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего, 12 000 ₽ на ребёнка-инвалида до 18 лет или инвалида I–II группы до 24 лет при очном обучении. Опекунам и попечителям последняя сумма — 12 000 ₽. Очерёдность считают по старшинству всех детей, включая взрослых.
Вычет действует до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽. С месяца превышения его не дают вовсе — и это правило тоже не зависит от того, полный месяц или нет.
Как считать НДФЛ в месяце увольнения
- Берите доход с начала календарного года по день увольнения включительно и сравнивайте с порогом 450 000 ₽.
- Если порог не превышен, вычет за последний месяц предоставьте в полной сумме — так же, как за предыдущие месяцы.
- Если в этом месяце доход перевалил за 450 000 ₽, вычет за этот месяц не даётся, а за прошлые месяцы он уже предоставлен правомерно.
- НДФЛ с основной налоговой базы резидента считайте нарастающим итогом с начала года: 13 % до 2,4 млн ₽, 15 % с части от 2,4 до 5 млн ₽, 18 % с части от 5 до 20 млн ₽, 20 % с части от 20 до 50 млн ₽ и 22 % с части свыше 50 млн ₽.
- Налог удержите при каждой выплате, включая аванс и окончательный расчёт в день увольнения, — датой дохода для зарплаты с 2023 года признаётся день выплаты.
Если сотрудник уходит в середине месяца
Зарплату за отработанные дни считают пропорционально, а вычет — нет: он фиксированная сумма за месяц. Поэтому в месяце увольнения НДФЛ с последней выплаты может оказаться меньше обычного или даже нулевым, если начисленная сумма меньше вычета. Излишне удержанный за год налог возвращают работнику по его заявлению в порядке статьи 231 Налогового кодекса.
Если сотрудник в том же месяце вышел на новую работу, второй работодатель вычет за этот месяц уже не даёт: месяц учтён у первого. Двойной вычет за один месяц законом не предусмотрен.
Единственному родителю и при отказе второго родителя от вычета положен двойной размер — это не зависит от того, полный месяц или нет.
Частые вопросы
Положен ли вычет за месяц, в котором сотрудник отработал всего несколько дней?
Да, в полной сумме. Вычет привязан к месяцу налогового периода, а не к числу отработанных дней, если доход с начала года не превысил 450 000 ₽.
Нужно ли пересчитывать вычеты за прошлые месяцы из-за увольнения?
Нет. За прошлые месяцы вычеты предоставлены правомерно. Пересчёт нужен только в одном случае — если в последнем месяце доход с начала года превысил 450 000 ₽: тогда вычет за этот месяц не даётся.
Что делать, если после увольнения обнаружилась ошибка в вычетах?
Налоговый агент пересчитывает базу и возвращает излишне удержанный налог по заявлению работника в порядке статьи 231 Налогового кодекса. Увольнение этому не мешает. Если налогового агента больше нет, работник может обратиться в инспекцию с декларацией.
Положен ли вычет за месяц увольнения, если сотрудник ушёл в отпуск с последующим увольнением?
Да. Днём увольнения считается последний день отпуска, доход за этот месяц начисляют, и вычет за него предоставляют на общих правилах.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Когда людей становится меньше, рутина не должна оставаться
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Увольнение — это всегда перераспределение работы: часть задач уходит вместе с человеком, часть ложится на оставшихся. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.