Вычет по упрощённой системе: что уменьшает налог на УСН

Коротко

Вычет по упрощённой системе — это суммы, на которые предприниматель или организация уменьшает налог при УСН. На объекте «доходы» налог уменьшают страховые взносы: за работников — после уплаты, за себя — по суммам, подлежащим уплате в этом году. Если УСН применяется с общими ставками НДС, к вычету принимают входной налог по покупкам для облагаемых операций.

Что называют вычетом на УСН

На упрощённой системе нет вычета в том смысле, в каком он есть у НДФЛ: здесь нет расходов на лечение или обучение, которые уменьшают базу. Вычетом на УСН называют две разные вещи. Первая — уменьшение самого налога на страховые взносы. Вторая — вычет входного НДС, который доступен, только если организация или ИП на УСН платит НДС по общим ставкам 22, 10 или 0 процентов.

На объекте «доходы» налог уменьшают взносы, уплаченные в этом году: за работников — после уплаты, за себя — по суммам, подлежащим уплате в соответствующем году, до перечисления (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ). Если есть работники, налог можно уменьшить не более чем наполовину; без выплат физлицам — без этого предела.

На патенте действует похожее правило: стоимость патента уменьшают взносы, подлежащие уплате в году действия патента, а за работников — после уплаты (пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ). Предел 50 процентов действует при выплатах физлицам.

Какие взносы уменьшают налог

Страховые взносы за работников по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера — в пределах начисленных и уплаченных сумм.
Фиксированные взносы ИП за себя — по суммам, подлежащим уплате в текущем году, независимо от того, перечислены они уже или нет.
Взносы на травматизм — в том же порядке, что и остальные взносы за работников.
Взносы за себя у ИП без работников уменьшают налог полностью; у ИП с работниками общая сумма уменьшения не больше половины налога.

Вычет НДС при общих ставках

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не более 20 млн рублей; превышение 20 млн рублей в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (статья 145 НК РФ).

Если компания на УСН платит НДС по общим ставкам, она принимает входной налог к вычету по общим правилам статей 171 и 172 НК РФ: нужен счёт-фактура, покупка принята к учёту и используется в облагаемых операциях. При освобождении или при специальных ставках 5 и 7 процентов такого вычета нет — входной НДС включают в стоимость покупки (пункт 2 статьи 170 НК РФ).

Три ситуации на УСН

	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»	УСН с НДС по общим ставкам
Налог уменьшают взносы	Да, до 50 % с работниками, без предела без работников	Нет, взносы входят в расходы	Зависит от объекта УСН: на «доходах» налог уменьшают на взносы, на «доходах минус расходах» взносы учитывают в расходах.
Входной НДС	Не принимается, если УСН без НДС	Не принимается, если УСН без НДС	Принимается к вычету по статьям 171–172 НК РФ
Что делать с НДС в стоимости покупки	Включают в стоимость	Включают в расходы	Принимают к вычету, если выполнены условия

Переход с патента и вычет НДС

Индивидуальные предприниматели, применявшие патент в декабре 2025 года и утратившие право на него с 2026 года из-за превышения дохода 20 млн рублей за 2025 год, могли перейти на УСН с 1 января 2026 года при соблюдении требований главы 26.2 НК РФ. Уведомление о переходе или смене объекта нужно было подать не позднее 1 июня 2026 года.

Тем, кто уходит с патента, закон № 104-ФЗ даёт право на вычет НДС по товарам и услугам, которые не были реализованы ранее. Плательщики на УСН смогут уменьшить налоговую базу на сумму уплаченного НДС, в том числе по авансовым платежам, поступившим до перехода на новый режим. Вычет по покупкам периода патента возможен при соблюдении установленных законом условий; уменьшение дохода на НДС касается авансов, учтённых в доходах по УСН в 2025 году, при отгрузке в 2026 году.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить налог на УСН на взносы, которые ещё не уплачены?

За себя — да, по суммам, подлежащим уплате в текущем году, до перечисления. За работников — только после уплаты. Это правило пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Уменьшают ли взносы налог на УСН «доходы минус расходы»?

Нет. На этом объекте взносы включают в расходы по статье 346.16 НК РФ, а не вычитают из исчисленного налога.

Положен ли вычет входного НДС, если УСН платит НДС по ставке 5 или 7 процентов?

Нет. При специальных ставках вычет не применяется, а входной НДС по покупкам для таких операций включают в их стоимость (пункт 2 статьи 170 НК РФ).

Можно ли принять к вычету НДС по товарам, которые купили до перехода на УСН с НДС?

По общим правилам — если товары приобретены для облагаемых операций и выполнены условия статей 171 и 172 НК РФ. Для предпринимателей, утративших право на патент с 1 января 2026 года, закон № 104-ФЗ предусматривает вычет НДС по приобретённым в период ПСН товарам, работам и услугам, не использованным в рамках патента, при соблюдении условий закона.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Цифры на УСН должны сходиться до копейки

Проверю, правильно ли вы уменьшаете налог и считаете НДС

На УСН легко потерять деньги на двух вещах: не учесть взносы, которые уже можно вычесть, или принять к вычету НДС, который к вычету не положен. Я проверяю, как устроен учёт на вашей упрощённой системе, и показываю, где налог завышен, а где есть риск доначисления.

Это для собственников и ИП, которые хотят видеть, из чего складывается налог и какие суммы уменьшают его законно.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»