Вычет по авансовой счёт-фактуре

Коротко

Вычет по авансовой счёт-фактуре — это право покупателя принять к вычету НДС, который продавец предъявил в составе предоплаты. Продавец выставляет авансовый счёт-фактуру в течение пяти рабочих дней после получения денег (п. 3 ст. 168 НК РФ), а покупатель заявляет вычет в том квартале, когда документ фактически получен. Когда товар отгружен, покупатель восстанавливает авансовый НДС и принимает к вычету налог по отгрузочному счёту-фактуре.

Что такое авансовая счёт-фактура и зачем она нужна

Авансовая счёт-фактура — документ, который продавец оформляет при получении предоплаты за товары, работы, услуги или имущественные права. По нему продавец начисляет НДС к уплате, а покупатель принимает ту же сумму к вычету. После отгрузки стороны меняются местами: продавец заявляет вычет НДС с аванса, а покупатель восстанавливает налог к уплате в бюджет.

Счёт-фактуру на аванс продавец выставляет не позднее пяти календарных дней со дня получения денег (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если авансов несколько, на каждый оформляют отдельный счёт-фактуру. Для покупателя этот документ — основание для вычета, но одного счёта-фактуры мало: нужны договор с условием о предоплате и платёжные документы.

Условия вычета НДС с выданного аванса

Аванс перечислен в счёт предстоящей поставки товаров, работ или услуг, которые предназначены для операций, облагаемых НДС.
Покупатель получил от продавца авансовый счёт-фактуру с выделенной суммой НДС.
Есть платёжные документы, подтверждающие перечисление аванса.
В договоре с поставщиком предусмотрено условие о перечислении предварительной оплаты.

В каком квартале заявлять вычет

Право на вычет НДС с аванса возникает в том квартале, в котором покупатель фактически получил авансовый счёт-фактуру от продавца. Правило о счетах-фактурах, полученных до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, на авансовые счета-фактуры распространяется иначе: вычет заявляют только в том периоде, когда документ фактически получен.

Если счёт-фактура датирован 31 марта, а по электронному документообороту поступил 2 апреля, вычет заявляют во втором квартале, а не в первом. Датой получения электронного счёта-фактуры покупателем считается дата отправки, которую оператор покупателя указывает в своём подтверждении (п. 9 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н).

Переносить вычет по НДС с выданных авансов на более поздние периоды нельзя — в отличие от вычета по отгрузочным счетам-фактурам, у которого есть три года. Принимать к вычету НДС по авансовому счёту-фактуре частями тоже рискованно: частичный вычет в этом случае не предусмотрен.

Продавец и покупатель: кто что делает с авансовым НДС

	Продавец	Покупатель
При получении аванса	Выставляет авансовый счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней и регистрирует его в книге продаж	Получает счёт-фактуру и вправе принять НДС к вычету в квартале фактического получения
При отгрузке	Выставляет отгрузочный счёт-фактуру, в строке 5б указывает реквизиты авансового счёта-фактуры	Принимает к вычету НДС по отгрузочному счёту-фактуре
После отгрузки	Регистрирует свой авансовый счёт-фактуру в книге покупок и заявляет вычет авансового НДС	Восстанавливает НДС, ранее принятый с аванса: регистрирует авансовый счёт-фактуру в книге продаж

Что изменилось с 1 апреля 2026 года

С 1 апреля 2026 года действует новая редакция постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в части порядка отражения зачётов авансов по НДС. В счёте-фактуре появилась строка 5б: её заполняет продавец при реализации в счёт ранее полученной оплаты и указывает порядковый номер и дату авансового счёта-фактуры.

В книге покупок появилась графа 7а — её заполняет продавец при вычете НДС, ранее исчисленного с аванса, и указывает номер и дату отгрузочного счёта-фактуры. В книге продаж появилась графа 11а: продавец отражает в ней данные из строки 5б. Для покупателя содержание строки 5б на вычет не влияет: пустая или ошибочная строка 5б вычета не лишает, потому что не мешает определить стороны, товар, стоимость, ставку и сумму налога.

Частые вопросы

Можно ли принять к вычету весь НДС с аванса, если он перечислен в большей сумме, чем указано в договоре?

Да. В пункте 9 статьи 172 НК РФ не сказано, что аванс должен быть уплачен в той же сумме, что в договоре. Покупатель принимает к вычету НДС по авансовому счёту-фактуре в полном объёме, если есть счёт-фактура от продавца с указанием НДС по фактически перечисленной сумме аванса.

Обязательно ли в договоре условие о предоплате?

Да. Наличие договора, предусматривающего перечисление предварительной оплаты, — обязательное условие для вычета с выданного аванса (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Что делать, если продавец не выставил авансовый счёт-фактуру?

Без правильно оформленного продавцом авансового счёта-фактуры вычет заявить нельзя. Продавец по общему правилу обязан выставить документ не позднее пяти календарных дней со дня получения оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Когда покупатель восстанавливает НДС с аванса?

После отгрузки товаров, работ или услуг. Покупатель принимает к вычету НДС по отгрузочному счёту-фактуре и восстанавливает авансовый НДС: для этого авансовый счёт-фактура регистрируется в книге продаж.

Нужно ли выставлять авансовый счёт-фактуру на упрощёнке?

На УСН счёт-фактуру на аванс выставляют, если бизнес обязан исчислять НДС. При освобождении от НДС счёт-фактуру на аванс по общему правилу не выставляют. Если бизнес на упрощёнке выставит счёт-фактуру с выделенным НДС, налог придётся перечислить в бюджет.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Документы должны сходиться, а не отнимать дни

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Сверка авансовых счетов-фактур, книги покупок и продаж, разрывы с контрагентами — работа, где ошибка стоит вычета. Я смотрю, на что в бухгалтерии и отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»