При исчислении НДФЛ не применяются налоговые вычеты: когда и почему
Коротко
Вычеты по НДФЛ уменьшают не сам налог, а налоговую базу, и только ту, которую статья 210 Налогового кодекса называет основной. Складывается она из доходов, облагаемых по шкале статьи 224: зарплата, премии, отпускные, больничные, доходы по гражданско-правовым договорам. Для дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи имущества и подарков предусмотрены отдельные налоговые базы. При продаже имущества к доходу может применяться имущественный вычет или подтверждённые расходы по статье 220 НК РФ.
Что такое основная налоговая база
Пункт 2 статьи 210 Налогового кодекса велит считать базу отдельно по каждому виду доходов, для которых установлена своя ставка. Пункт 3 той же статьи вводит основную базу: это доходы, облагаемые по шкале статьи 224, уменьшенные на вычеты статей 218–221. К базам вне основной вычеты статей 218–221 обычно не применяются, но статья 210 предусматривает исключения, в том числе для продажи имущества.
Практический смысл простой: бухгалтер применяет стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты к зарплате и приравненным к ней выплатам. К дивидендам и процентам по вкладам стандартные, социальные и имущественные вычеты не применяются. При продаже имущества можно использовать предусмотренный для него имущественный вычет или подтверждённые расходы.
Для определения налоговой базы по НДФЛ применяются вычеты статей 218–221
Для определения налоговой базы по НДФЛ применяются вычеты, перечисленные в статьях 218–221 Налогового кодекса: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные. Их сумма вычитается из доходов основной базы, и уже к остатку применяется ставка из статьи 224.
Дивиденды от российских и иностранных организаций пункт 3 статьи 210 прямо исключает из основной базы, поэтому вычеты к ним не применяются. Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках с 2025 года тоже выведены из основной базы, и, как разъясняет ФНС, уменьшить налог с них за счёт расходов на лечение, обучение или фитнес нельзя. Доходы от продажи имущества и имущественных прав, а также некоторые подарки учитывают в отдельных налоговых базах. При продаже имущества и отдельных имущественных прав применяют предусмотренные статьёй 220 вычеты или подтверждённые расходы. Выигрыши и призы в рекламных розыгрышах — тоже своя база и своя ставка.
Когда вычеты применяются
К основной базе относятся зарплата, премии, отпускные, больничные, выплаты по договорам подряда и оказания услуг, арендная плата за имущество у физлица. Именно из этих доходов бухгалтер вычитает стандартные вычеты на детей и на себя, социальные вычеты через работодателя, профессиональные вычеты предпринимателя и исполнителя по гражданско-правовому договору.
Имущественный вычет при покупке жилья и социальные вычеты за лечение, обучение, фитнес и пенсионные взносы человек чаще получает через налоговую инспекцию по декларации за год. Но и там вычет уменьшает только основную базу: если за год были исключительно дивиденды и проценты по вкладам, возвращать из бюджета нечего.
Что проверить бухгалтеру перед расчётом
- Разделить доходы по видам и ставкам: зарплата и приравненные выплаты — одна база, дивиденды — другая, проценты по вкладам — третья, продажа имущества — четвёртая.
- К каждой базе применить свою ставку из статьи 224: шкала 13–22 % для основной базы, отдельные ставки для дивидендов, продажи имущества и подарков.
- Определить, к какой базе и каким способом применяется каждый вычет, и проверить необходимые заявление и подтверждающие документы.
- Проверить лимит дохода для стандартных вычетов на детей: он считается по основной базе нарастающим итогом с начала года.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить НДФЛ с дивидендов на вычет за лечение?
Нет. Дивиденды не входят в основную налоговую базу, а социальный вычет за лечение к базе по дивидендам не применяется.
Почему с процентов по вкладам не дают социальный вычет?
С 2025 года проценты по вкладам выведены из основной базы, и ФНС прямо разъясняет: стандартные, социальные и имущественные вычеты к ним не применяются.
Можно ли применить вычет на ребёнка к доходу по договору подряда?
Да. Выплаты по гражданско-правовому договору на работы и услуги входят в основную базу, поэтому стандартные вычеты на детей к ним применяются при наличии заявления и документов.
Что делать, если за год были только дивиденды и проценты по вкладам?
Подавать декларацию ради вычетов смысла нет: уменьшать нечего, вычеты к этим доходам не применяются. Налог с процентов по вкладам инспекция считает по сведениям банков.
Уменьшают ли вычеты сам налог?
Нет. Вычет уменьшает налоговую базу, а налог считают уже с уменьшенной базы по ставке. Поэтому «вычет 1 400 рублей» не значит возврат 1 400 рублей.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги считает бухгалтер, а рутину вокруг них можно отдать программам
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверки, карточки в CRM, ответы на одни и те же вопросы клиентов, подготовка отчётов — на это уходят часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, где именно теряется время, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, у которых рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.