Вычеты по акцизам: налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения
Коротко
Вычет по акцизам — это сумма акциза, которую налогоплательщик уже предъявил продавцу или заплатил при ввозе подакцизного товара, а потом уменьшил на неё акциз, начисленный со своих операций. Право на вычет даёт статья 200 Налогового кодекса: она перечисляет, какие суммы принимаются, а статья 201 задаёт условия и документы.
Как устроен вычет
Акциз считается по статье 194: налогоплательщик определяет сумму по своим операциям, а затем уменьшает её на вычеты. Статья 200 перечисляет, что именно уменьшает налог, статья 201 — при каких условиях и какими документами вычет подтверждают.
Общий вычет по пункту 2 статьи 200 — это суммы акциза, которые продавец предъявил и налогоплательщик уплатил при покупке подакцизного товара либо сам заплатил при ввозе, если этот товар потом пошёл в качестве сырья на производство других подакцизных товаров.
С 2026 года этот вычет работает и тогда, когда приобретённый, ввезённый или переданный внутри организации этиловый спирт идёт на алкогольную либо подакцизную спиртосодержащую продукцию — так главу 22 поправил закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Что принимается к вычету
- Акциз, предъявленный продавцом и уплаченный при покупке подакцизного товара, использованного как сырьё для производства подакцизных товаров (п. 2 ст. 200).
- Акциз, уплаченный при ввозе подакцизного товара, который приобрёл статус товара Евразийского экономического союза и пошёл в сырьё.
- Акциз, уплаченный при совершении операций, названных в подпункте 22 пункта 1 статьи 182 НК.
- Акциз по этиловому спирту — при производстве алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции.
- Отдельные вычеты для узких случаев: виноградное сырьё, нефтяное сырьё и топливо, ввоз бензина и дизельного топлива уполномоченной организацией — со своими условиями в пунктах 19, 27, 27.3, 27.5 и 27.6 статьи 200.
На какую дату и в какой сумме
Вычет по пункту 2 статьи 200 берут не в момент покупки, а по мере использования сырья. Пункт 3 статьи 201 связывает его с той частью стоимости подакцизных товаров, которая фактически вошла в расходы на производство других подакцизных товаров и принимается к вычету при расчёте налога на прибыль.
Дата, на которую сырьё считается использованным, — день передачи сырья и материалов в производство: так материальные расходы признают по пункту 2 статьи 272 НК. Пока спирт или иной подакцизный товар лежит на складе, вычета по этой норме нет.
Входной акциз по виноматериалам, виноградному суслу, плодовому суслу и плодовым сброженным материалам к вычету по пункту 2 статьи 200 не принимается — это прямо оговорено в статье 200. Для виноматериалов и сусла действует отдельный механизм пункта 19 статьи 200: сумма вычета умножается на коэффициент и не может превысить произведение ставки акциза на реализованную продукцию и объёма использованного сырья.
Вычет по акцизам и расходы по налогу на прибыль
| Вычет по акцизам | Расходы по налогу на прибыль | |
|---|---|---|
| Что уменьшает | Начисленный акциз по статье 194 | Налоговую базу по налогу на прибыль |
| Когда | По мере включения стоимости сырья в расходы на производство | По правилам главы 25 НК |
| Связь | Сумма вычета ограничена частью стоимости сырья, принятой в расходы | Стоимость сырья уменьшает прибыль |
| Документы | Счёт-фактура и документы, подтверждающие уплату и использование сырья | Первичные документы и регистры учёта |
Документы и порядок
Вычет заявляют в декларации по акцизам за тот налоговый период, в котором выполнены условия. Основание — счёт-фактура или другой документ, подтверждающий уплату акциза, и документы об использовании сырья.
Налоговый период по акцизам — календарный месяц (статья 192 НК): вычет, право на который появилось в отчётном месяце, переносят в декларацию этого месяца.
По отдельным вычетам ФНС выпускает разъяснения и рекомендует коды вычетов для декларации. Например, письмо от 11.09.2026 № СД-36-3/8023@ касается вычетов уполномоченных организаций при ввозе бензина и дизельного топлива: коды вычетов и код бюджетной классификации для раздела 2 декларации по акцизам.
Если вычет заявлен неправомерно, налог доначислят вместе с пенями и штрафом по результатам камеральной проверки декларации.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету акциз по сырью, которое ещё не отпущено в производство?
Нет. По пункту 3 статьи 201 вычет берут в части стоимости сырья, фактически включенной в расходы на производство, а датой материальных расходов по пункту 2 статьи 272 НК считают день передачи сырья в производство.
Принимается ли к вычету акциз по виноматериалам и виноградному суслу?
По пункту 2 статьи 200 — нет, это прямо исключено. Для виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла и плодовых сброженных материалов действует отдельный вычет пункта 19 статьи 200 с коэффициентом и предельной суммой.
Даёт ли вычет покупка этилового спирта для производства алкоголя?
Да. После изменений закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ вычет по пункту 2 статьи 200 применяется и при использовании приобретённого, ввезённого или переданного внутри организации этилового спирта для производства алкогольной либо подакцизной спиртосодержащей продукции.
Когда заявлять вычет — при покупке или при списании сырья?
При списании в производство и включении стоимости в расходы. Момент покупки даёт только право на вычет, а сам вычет появляется, когда сырьё ушло в производство и его стоимость попала в расходы.
Что будет, если заявить вычет без подтверждающих документов?
Налоговый орган снимет вычет при камеральной проверке, доначислит акциз, пени и штраф. Документы по статье 201 — счёт-фактура, подтверждение уплаты и документы об использовании сырья — нужны к каждой сумме вычета.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Акцизы — часть себестоимости, и её видно в цифрах
Соберу цифры бизнеса на одном экране
Акциз, входной налог, сырьё и готовая продукция живут в разных местах: в декларациях, учёте и таблицах. Собственник видит выручку, но не видит, сколько на самом деле стоит литр или тонна с учётом всех налогов и сырья.
Я собираю главные цифры бизнеса на одном экране и настраиваю, чтобы они обновлялись сами: выручка, заявки, деньги, маржа. Это для собственников, которые хотят видеть бизнес за пять минут в день.