Для внешнего совместителя вычеты по НДФЛ
Коротко
Внешний совместитель — работник, у которого эта работа не основная. Право на стандартный вычет на детей у него такое же, как у любого сотрудника, но получить вычет он может только у одного работодателя — по своему письменному выбору. Если совместитель выбрал вашу компанию, вычет предоставляете вы: по заявлению и документам, подтверждающим право, пока доход, начисленный вами с начала года, не превысил предел.
Кто решает, где давать вычет
Стандартные вычеты по статье 218 Налогового кодекса предоставляет один из налоговых агентов — источников выплаты дохода, по выбору самого работника, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (пункт 3 статьи 218 НК). Совместительство здесь ничего не меняет: работник вправе выбрать основное место работы или работу по совместительству.
Выбор делает работник, а не бухгалтер. Вычет на детей работодатель предоставляет без заявления, если у него есть сведения о детях, находящихся на обеспечении работника. Если сведения и документы есть, оснований отказать совместителю нет.
Что нужно от совместителя
- Сведения о детях, находящихся на обеспечении работника: при их наличии работодатель предоставляет детский вычет без заявления.
- Документы, подтверждающие право: свидетельства о рождении детей, а для вычетов с особенностями — документы об инвалидности ребёнка, об очном обучении, о единственном родителе или об отказе второго родителя от вычета.
- Заявление об отказе от вычета — если работник получал его у вас и решил перенести вычет на другое место работы: без такого заявления прекратить вычет по своей инициативе нельзя.
- Справка с основной работы о том, что там вычет не дают, не нужна: закон её не требует, а правомерность вычетов по итогам года проверяет налоговая инспекция.
Как считать налог и предел дохода
НДФЛ по совместительству вы считаете независимо от того, что работник получает на основной работе: доходы из другой организации в свою базу не включаете. Вычет уменьшает базу по вашим выплатам, а не сам налог.
Вычет на детей даётся за каждый месяц, пока база, которую вы начислили с начала года, не превысила 450 000 ₽; с месяца превышения вычет не применяется. Предел считайте по основной налоговой базе, исчисленной вами с начала года. Если работник принят не с января, учтите также подтверждённый справкой доход по другому месту работы, где ему предоставляли детский вычет.
Ставка — по прогрессивной шкале пункта 1 статьи 224 НК: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше повышенная ставка применяется только к превышению. Размеры вычетов на первого, второго, третьего и последующих детей и на ребёнка-инвалида смотрите в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК в редакции, действующей в вашем налоговом периоде.
Если совместитель пришёл к вам не с января, вычет за месяцы до приёма предоставляют с учётом дохода, полученного с начала года у другого работодателя, где вычеты уже давали, — его подтверждает справка о доходах от этого агента.
Вычет у вас или у основного работодателя
| Вычет у вас | Вычет по основному месту | |
|---|---|---|
| Кто решает | Работник — заявлением | Работник — заявлением |
| Нужны документы | Да, копии в личном деле | Да, у того работодателя |
| Ваша база для предела 450 000 ₽ | Только ваши начисления | Не ваша забота |
| Двойной вычет в одном месяце | Недопустим | Недопустим |
| Кто проверяет по итогам года | Налоговая инспекция | Налоговая инспекция |
Если вычет уже дают в другом месте
Двойное предоставление вычета — ошибка: вычет положен один. С 2025 года налоговый агент не обязан выяснять, дает ли вычет другой работодатель: сверку по итогам года делает инспекция, и при излишне предоставленном вычете работнику приходит уведомление о доплате налога.
Если совместитель сказал, что вычет получает по основному месту, вычет у вас не применяйте. Когда он захочет перенести вычет к вам, возьмите заявление и документы и с месяца, указанного в заявлении, считайте налог с вычетом; параллельно вычет у прежнего работодателя должен быть прекращён — об этом работник договаривается там сам.
Частые вопросы
Обязаны ли мы давать вычет совместителю, если он не приносил заявление?
Да, если у работодателя есть сведения о детях, находящихся на обеспечении работника: детский вычет предоставляют без заявления.
Нужна ли справка с основной работы, что там вычет не дают?
Нет. Закон её не требует: работник выбирает одно место работы заявлением, а правомерность вычетов по итогам года проверяет налоговая инспекция.
Учитываем ли мы доход с основной работы при подсчёте предела 450 000 ₽?
Обычно предел отслеживают по основной налоговой базе, исчисленной вами. Если работник принят не с января, учитывают также подтверждённый справкой доход по другому месту работы, где ему предоставляли детский вычет.
Работник пришёл к нам в середине года и просит вычет за прошлые месяцы. Что нужно?
Доход с начала года по другому месту работы, где ему уже давали вычеты, — его подтверждает справка о доходах от того налогового агента. С учётом этого дохода вы определяете, действует ли ещё вычет в текущем месяце.
Что будет, если вычет дали и мы, и основной работодатель?
Вычет предоставлен дважды, и по итогам года инспекция доначислит работнику недоплаченный налог и пришлёт уведомление. Чтобы этого не было, вычет должен применяться только у одного агента.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги с зарплаты считаются сами
Покажу, какую рутину в расчётах и кадровых бумагах можно отдать программам
Заявления на вычеты, справки, сверки по сотрудникам — работа, где ошибка стоит денег и времени. Я смотрю, на что в вашей бухгалтерии и кадрах уходят часы, и показываю, какую часть этой рутины выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.