Если не удержали НДФЛ за прошлый год: что делать

Коротко

НДФЛ с зарплаты и других выплат удерживает налоговый агент — работодатель или заказчик по договору. Если за прошлый год налог не удержали, дальше всё зависит от одного: сообщил агент в инспекцию о невозможности удержать налог или нет. Сообщил — налог заплатит сам человек по уведомлению ФНС не позднее 1 декабря. Не сообщил — человек декларирует доход сам: декларация за 2025 год подаётся до 30 апреля 2026 года, налог уплачивается до 15 июля 2026 года.

Кто платит налог, если его не удержали

Обязанность удержать налог из дохода лежит на налоговом агенте. Но если удержать было не из чего — доход выдали в натуральной форме или деньгами, а других выплат до конца года не было, — налог переходит к самому человеку.

Работнику подавать декларацию не нужно, если агент сообщил в инспекцию о невозможности удержать налог и о его сумме: ФНС сама посчитает налог и пришлёт уведомление. Заплатить по нему нужно не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Если дата выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.

Если агент промолчал, доход придётся задекларировать самостоятельно. За доходы 2025 года декларация по форме 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля 2026 года, налог по ней уплачивается до 15 июля 2026 года. Форма за 2025 год утверждена приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.

Что делает налоговый агент

Считает, можно ли удержать налог до конца года из денежных выплат тому же человеку. Удержать можно только из денег: из дохода в натуральной форме или из материальной выгоды налог не удерживают.
Если удержать не получилось — не позднее 25 февраля следующего года письменно сообщает налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог, о размере дохода и сумме неудержанного НДФЛ.
Подаёт уточнённый расчёт 6-НДФЛ за тот период, в котором выплатили доход: в разделе 1 отражает неудержанный налог, в приложении — сведения о доходе и сумме налога, который удержать не удалось.
Если ошибку нашли после сдачи отчётности и срок сообщения прошёл — сообщает в инспекцию с фактической даты, не дожидаясь проверки.
В следующем году удерживать этот налог из новых выплат нельзя: после сообщения о невозможности удержания обязанность переходит к человеку. Налог за прошлый год удерживают из денежных выплат до 31 января следующего года. Если удержать его к этому сроку невозможно, агент не позднее 25 февраля сообщает об этом человеку и инспекции.

Как удержать налог в текущем году, пока год не закрыт

Пока календарный год не закончился, ошибку исправляют удержанием из денежных выплат тому же работнику. Исчисленный налог удерживают из денежных выплат тому же работнику. Если налог исчислен с дохода в натуральной форме или материальной выгоды, удерживаемая сумма не может превышать 50 % денежной выплаты.

Удержание отражают в том периоде, в котором оно произошло, а не в периоде выплаты дохода. В расчёте 6-НДФЛ за прошлый год сумму неудержанного налога не показывают — её место в отчётности текущего года, когда налог фактически удержан и перечислен.

Если до 31 января следующего года удержать налог не удалось, агент не позднее 25 февраля сообщает о невозможности удержания работнику и инспекции.

Работник и налоговый агент: кто что делает

	Агент сообщил о невозможности удержать	Агент не сообщил
Декларация 3-НДФЛ	Не нужна	Нужна: до 30 апреля 2026 года за доходы 2025 года
Кто считает налог	Инспекция в налоговом уведомлении	Сам человек в декларации
Срок уплаты	Не позднее 1 декабря 2026 года	Не позднее 15 июля 2026 года
Где увидеть сумму	Личный кабинет налогоплательщика, Госуслуги, бумажное уведомление	Расчёт в декларации
Последствия просрочки	Пени за каждый день просрочки	Пени и штраф за непредставленную декларацию

Частые вопросы

Сотрудник уволился, а НДФЛ с последней выплаты не удержали. Что делать?

Сообщить в инспекцию и бывшему работнику о невозможности удержать налог не позднее 25 февраля следующего года. Удерживать налог из выплат, которые человек получит после увольнения, нельзя: денежных выплат от бывшего работодателя у него уже не будет.

Можно ли удержать неудержанный налог за прошлый год из зарплаты в текущем?

Нет, если агент уже сообщил о невозможности удержания. После сообщения налог платит сам человек по уведомлению ФНС. Налог за прошлый год удерживают из денежных выплат до 31 января следующего года. Если удержать его к этому сроку невозможно, агент сообщает об этом человеку и инспекции не позднее 25 февраля.

Что будет, если не сообщить и не заплатить?

У человека останется обязанность задекларировать доход: за непредставленную декларацию предусмотрен штраф, за просрочку уплаты начисляют пени за каждый календарный день. Агенту грозит штраф за недостоверные сведения в расчёте.

Работник не согласен с суммой в уведомлении. Куда обращаться?

В инспекцию, которая направила уведомление, — через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России». Если неудержанный налог попал в уведомление, декларацию подавать не нужно.

Нужно ли подавать 3-НДФЛ, если уведомление уже пришло?

Нет. Сумма неудержанного налога, которую инспекция включила в сводное налоговое уведомление, уплачивается по этому уведомлению; отдельная декларация в таком случае не требуется.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги видно в цифрах, а не в переписке

Соберу рутину по налогам и отчётности в одном месте

Когда часть выплат и удержаний живёт в таблицах и переписке, ошибки всплывают через год — вместе с уведомлением из инспекции. Я смотрю, на что в бухгалтерии и отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»