Если не платили авансовые платежи по УСН доходы: как заполнить декларацию
Коротко
Декларация показывает налог, который вы должны были начислить, а не тот, что перечислили в бюджет. Поэтому строки 020, 040, 070 раздела 1.1 заполняют исчисленными авансами за первый квартал, полугодие и девять месяцев, даже если ни одного платежа не было. Разница между налогом за год и этими суммами попадает в строку 100 — её и платят по итогам года.
Почему в декларации будут суммы, которых вы не платили
По итогам каждого отчётного периода — первого квартала, полугодия и девяти месяцев — плательщик УСН обязан рассчитать авансовый платёж (пункт 2 статьи 346.19 и пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса). Обязанность начислить налог не зависит от того, перечислили деньги или нет.
Декларация фиксирует расчёт. Строки 020, 040 и 070 раздела 1.1 — это суммы авансов за первый квартал, полугодие и девять месяцев, уменьшенные на страховые взносы, начисленные в этих периодах (пункты 18, 19 и 21 Порядка заполнения декларации, приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@). Строка 100 — налог за год, посчитанный с учётом этих авансов (пункт 23 Порядка).
Поэтому декларация с заполненными авансами и пустой историей платежей — нормальная ситуация. Инспекция сверит начисления с поступлениями на единый налоговый счёт и увидит долг, если он есть.
Что заполнить в разделе 1.1 по шагам
- Строка 010 — код по ОКТМО по месту жительства предпринимателя или по месту нахождения организации.
- Строка 020 — аванс за первый квартал: доходы за квартал умножить на ставку и уменьшить на страховые взносы, начисленные в этом квартале.
- Строка 040 — аванс за полугодие: налог с доходов за шесть месяцев минус взносы за полугодие минус строка 020. Если результат отрицательный, сумму показывают в строке 050 — к уменьшению.
- Строка 070 — налог с доходов за девять месяцев минус допустимое уменьшение за этот период, минус строки 020 и 040 и плюс строка 050. Если результат отрицательный, сумму показывают в строке 080.
- Строка 100 — налог с доходов за год минус допустимое уменьшение за год, минус строки 020, 040 и 070 и плюс строки 050 и 080. Если результат отрицательный, сумму показывают в строке 110.
- Раздел 2.1.1 — доходы нарастающим итогом по строкам 110–113 и исчисленный налог по строкам 130–133: ставка умножается на доход соответствующего периода.
- Раздел 3 — только если в году были целевые поступления, которые не облагаются налогом.
Страховые взносы уменьшают авансы, но не отменяют их
На УСН «доходы» налог уменьшают на страховые взносы. Предприниматель без работников учитывает взносы за себя по суммам, подлежащим уплате в этом году, — до перечисления; взносы за работников — только после уплаты. С работниками действует предел уменьшения 50 %, без выплат физлицам предела нет (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса).
Отсюда типичная картина: взносы, уплаченные в декабре, перекрывают налог за год, и в строке 100 выходит ноль или сумма к уменьшению. Строки 020, 040 и 070 при этом всё равно заполняют — в них стоят авансы, рассчитанные в тех кварталах, когда взносы ещё не были уплачены.
Если взносы платили частями в течение года, вычитайте в каждой строке только те суммы, которые начислены или уплачены в соответствующем периоде. В разделе 2.1.1 показывайте допустимые взносы нарастающим итогом с начала года: учтённые ранее суммы входят и в показатели следующих периодов. Повторно использовать тот же взнос для уменьшения другого налога или другого года нельзя.
Начислено, уплачено и осталось к доплате
| Что показывает | Где в декларации | |
|---|---|---|
| Аванс за первый квартал | Начисленный налог за январь–март минус взносы квартала | Строка 020 |
| Аванс за полугодие | Начисленный налог за январь–июнь минус взносы полугодия минус строка 020 | Строка 040 |
| Аванс за девять месяцев | Налог за январь–сентябрь минус допустимое уменьшение за период, минус строки 020 и 040 и плюс строка 050 | Строка 070 |
| Налог за год | Налог за год минус допустимое уменьшение за год, минус строки 020, 040 и 070 и плюс строки 050 и 080 | Строка 100 |
| Уплачено в бюджет | Данные единого налогового счёта, в декларацию не попадают | — |
Что будет за неуплату авансов
Авансовый платёж, не перечисленный в срок, образует недоимку, и на неё начисляют пени за каждый календарный день просрочки. Для предпринимателей и физических лиц ставка пени — 1/300 ключевой ставки Банка России весь срок (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса).
Для организаций с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует временный порядок: первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300 (пункт 5.1 статьи 75 Налогового кодекса).
Штрафа за саму неуплату авансов нет: штрафуют за неуплату налога по итогам года и за неверные сведения в декларации. Пени при этом начисляются автоматически по данным единого налогового счёта, отдельного расчёта в декларации для них не предусмотрено.
Частые вопросы
Обязательно ли заполнять строки 020, 040 и 070, если авансы не платились?
Да. В этих строках указывают исчисленные авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев, уменьшенные на страховые взносы этих периодов (пункты 18, 19 и 21 Порядка, приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@). Факт неуплаты на заполнение не влияет.
Что писать в строке 100, если взносы перекрыли весь налог?
Если допустимые взносы полностью перекрывают налог за год, годовой налог после уменьшения равен нулю. Ранее исчисленные авансы с учётом сумм к уменьшению отражают в строке 110; само превышение взносов над налогом туда не переносят. Переносить излишек на следующий год нельзя: на УСН «доходы» превышение взносов над налогом не возвращается и не зачитывается.
Можно ли поставить в строках 020, 040 и 070 нули, раз денег в бюджет не уходило?
Нет. Ноль означал бы, что налога к начислению не было. Инспекция при камеральной проверке сравнит раздел 2.1.1 с разделом 1.1 и увидит расхождение: доходы есть, а налог не начислен.
Нужно ли доплачивать авансы перед подачей декларации?
Пени уже начислены за каждый день просрочки, и доплата авансов их не отменяет. По итогам года налог платят за вычетом начисленных авансов, поэтому удобнее закрыть долг по единому налоговому счёту и подать декларацию с реальными суммами.
Какой срок уплаты налога за год у предпринимателя?
Налог за год предприниматель платит не позднее 28 апреля следующего года, декларацию сдаёт не позднее 25 апреля; если дата приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. За 2025 год декларация ИП — 27.04.2026.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог начислен, а денег на счёте нет
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверка поступлений, карточки в CRM, повторяющиеся отчёты и ответы на одни и те же вопросы съедают часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина мешает вовремя видеть долги и кассовые разрывы.